第五节 减免税费

　　考大纲求：
　　法定减免税；
　　特定减免税的范围
　　根据《海关法》的划定，关税的减免分为三年夜类，即法定减免税、特定减免税和临时减免税。
　　根基不雅观点：
　　法定减免税：指收支口货色依照《海关法》、《关税条例》和其他有关法则、行政法规的划定可以享用的减免关税优惠。
　　特定减免税：指海关根据国家划定，对特定地区、特定用途、和特定企业给以的减免关税的优惠，也称政策性减免税。
　　临时减免税：指法定减免税及特定减免税以外的其他减免税，是国务院根据某个单元、某类商品、某个期间或某批货色的特别情况，给以分外的临时性的减免税优惠。
　　一、法定减免税（没有前期审批和后续羁系阶段）
　　法定减征或免征关税：
　　（一）关税税额在人夷易近币50元以下的一票货色；
　　（二）无商业代价的广告品和货样；
　　（三）本国政府、国际构造无偿赠送的物资；
　　（四）在海关放行前蒙受破坏大概丧失落的货色；
　　（五）收支境运输工具运载的途中必需的燃料、物料和饮食用品；
　　（六）中华人夷易近共和国缔结大概加入的国际条约划定减征、免征关税的货色、物品；
　　（七）法则划定减征、免征关税的其他货色、物品。
　　二、特定减免税-----对特定地区、特定用途、特定企业给以的减免关税的优惠，也称政策性减免税。
　　现在实施特定减免税的项目重要有：
　　（一） 外商投资项目在投资额度内进口自用设置装备摆设
　　外商投资项目如属于《外商投资产业指导目次》中鼓励类或《中西部地区外商投资下风产业目次》的产业条目，在投资总额内进口的自用设置装备摆设，根据下列气象，可以免征关税和进口关键增值税。

　　留意：如果境内内资企业刊行B股或刊行外洋股转化为外商投资株式会社：其投资项目通俗不享用外商投资项目进口税收优惠政策，可是如果该项目属于鼓励类或下风产业目次的，也可以享用税收优惠。（除《海内投资项目不予免税的进口商品目次》所列商品外）
　　（二）外商投资企业投资总分外进口自用设置装备摆设
　　属于国家鼓励生长产业的外商投资企业（本国投资者的投资比例不低于25百分、）
　　外商研发中央、先进技能型、产物出口型的外商投资企业，在企业投资额以外的自有资金（指企业储藏基金、生长基金、折旧、税后利润）内，对原有设置装备摆设更新（不包括成套设置装备摆设和临盆线）和维修进口海内不能临盆或机能不能满意需要的设置装备摆设，以及与上述设置装备摆设配套的技能、配件、备件，除《海内投资项目不予免税的进口商品目次》所列商品外，可以免证进口关税和进口关键增值税。
　　（三）海内投资项目进口自用设置装备摆设
　　1．属国家重点鼓励生长产业的海内投资项目，在投资额内进口的自用设置装备摆设，除《海内投资项目不予免税的进口商品目次》所列商品外，可以免征进口关税和进口关键增值税。
　　2．依照条约随设置装备摆设进口的技能及配套件、备件，免征进口关税和进口关键增值税。
　　（四）存款项目进口物资
　　本国政府存款和国际金融构造存款项目进口的自用设置装备摆设，除《外商投资项目不予免税的进口商品目次》所列商品外，可以免征进口关税和进口关键增值税；依照条约随设置装备摆设进口的技能及配套件、备件，免征进口关税和进口关键增值税。
　　（五）特定区域物资
　　1．保税区、出口加工区等特定区域进口的区内临盆性基础项目所需的机器、设置装备摆设和基建物资可以免税；
　　2．区内企业进口企业自用的临盆、管理设置装备摆设和自用合理数量标办公用品及其所需的维修零配件，临盆用燃料，培植临盆厂房、仓储所需的物资、设置装备摆设可以免税；
　　3．行政管理机构自用合理数量标管理设置装备摆设和办公用品及其所需的维修零配件，可以免税。
　　（六）科教用品
　　科研机构、高校（国家教诲部供认学历），不以营利为目标，在合理数量范围内进口海内不能临盆的或机能不能满意需要的科研和教学用品，可以免征进口关税和进口关键增值税、消耗税。
　　（七）科技开发用品
　　科研、技能开发机构，在2010年12月31日前，在合理数量范围内进口海内不能临盆的或机能不能满意需要的科研和教学用品，可以免征进口关税和进口关键增值税、消耗税。
　　（八）残疾人公用品
　　A、夷易近政部直属企奇不雅观单元和省、自治区、直辖市夷易近政部分所属福利机构、假肢厂、声誉军人病越病院等，
　　B、中国人残疾团结会直属奇不雅观单元和省、自治区、直辖市残联所属福利机谈判病越机构进口的残疾人公用物品，免征进口关税和进口关键增值税、消耗税。
　　（九）救灾救济物资
　　对本国官方团体、企业、友大好人士和华裔、港澳居夷易近和台湾同胞无偿向我国境内受灾地区（限于新华社对外公布宁静易近政部《中国灾情信息》公布的受灾地区）救济的直接用于救灾的物资，在合理数量范围内，免征关税和进口关键增值税、消耗税。
　　（十）扶贫慈善救济物资
　　对境外救济人无偿向受赠人救济的直接用于扶贫、慈善奇不雅观的物资，免征进口关税和进口关键增值税。
　　三、临时减免税
　　指法定减免税和特定减免税以外的其他减免税，“一案一批”。
　　四、专项税收政策
　　对海内企业为开发、制造16类关键范围的重年夜技能配备而进口的部分关键零部件和海内不能临盆的原材料所交纳的进口关税和进口关键增值税实施先征撤离退却。（2008年5月已公布实施的16类关键范围：对构造调解、产业进级、企业立异有积极动员感化的；详细的配备范围包括：高速喷气织机、主动络筒机、年夜型全断面地道掘进机、新型年夜马力农业配备、年夜型细密高速数控设置装备摆设及其功用部件的部分关键零部件，年夜型煤炭采掘设置装备摆设、年夜型露天矿用机器正铲式挖掘机、年夜型非公路矿用自卸车、年夜功率风力发电机组的部分关键零部件及原材料）
　　相干重年夜技能配备制造企业在进口专项政策退税商品目次所列货色是应向海关零丁报告进口，并凭财政部出具的重年夜配备制造企业退税确认书直接向尽快地海关请求办理先征撤离退却手续。
　　关于已实施进口零部件、原材料先征撤离退却政策的重年夜技能配备，国家防止实施响应零件和成套设置装备摆设的进口免税政策；对其中部分零件和设置装备摆设，接纳低落优惠幅度或淘汰免税范围的过渡步伐，在一定刻日内继承给以进口税收优惠，过渡期结束后完全防止实施零件的进口免税政策。
　　小材料：法定减免和特定减免的区别
　　法定减免是依照《海关法》、《关税条例》及其他法则法规划定的减免，属于法定减免范围的收支口货色，收支口人或其代庖署理人年夜多无需
　　事前提出请求即可直接办理有关减免，海关放行后也无须举行后续管理。
　　特定减免是为进一步鼓励使用外资和引进技能、扩展对外商业、生长科教文卫奇不雅观，而给以针对特定地区、特定用途、特定企业的减免，
　　请求特定减免的单元或企业，应在货色收支口前向海关提出请求，由海关依照划定的法式举行审理。符合划定的优海关发给征免税证明，受惠单元或企业凭征免税证明报告进口特定减免税货色。因为特定减免税货色有地区、企业、和用途的区别，海关需要对其举行后续管理。