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ihunter 
2011/12 注：该报告所提出的筹划方案因国家税务总局关于新办企业的标准政策的变化而失效，读者阅读该报告时应关注此点。
某某实业发展有限公司：
我们接受委托，对某某实业发展有限公司（以下简称“贵公司”）开发的某某工业园项目等相关项目的涉税安排提供最优纳税方案设计服务。经过深度调研，针对上述项目的具体情况，根据中华人民共和国现行税收法规及其他相关法律法规的有关条款，我们提出如下筹划方案，供贵公司参考。
一、贵公司目前涉税税种及税负情况
税种
法定税率
备注
企业所得税
33％，核定10％利润率
实际上交企业所得税金额的30%通过财政返还退还企业
营业税
5％
房产税 出租12%；自用经营性资产1.2％ 城建税 7％ 教育费附加 3% 契税 3% 防洪费 1% 根据我们与贵公司的沟通与交流，目前贵公司主要委托目的是希望通过税收筹划安排尽量降低房产税、营业税及企业所得税的沉重税负，尤其是租赁环节的房产税及营业税。 三、筹划思路简介 根据中国相关税务法规的有关规定和我们的操作经验，我们认为筹划思路可以概括如下： 房产税 房产税作为财产税，税务规定较为简单，税收优惠较少，降低房产税的基本思路是分割房产税应税收入。根据房产税税法有关规定，对出租房屋取得的租金收入，按照12%税率全额征收房产税，没有优惠空间可以利用，因此只能实行收入分割的思路操作。下面工业园项目中的方案一即采取该思路。 营业税 营业税作为流转税，可以采取利用税收优惠政策的思路获得较好的节税效果；但是利用优惠政策需要满足相关税务法规的法定条件：如企业性质的限定、从业人员性质及数量的限定等。下面工业园项目中的方案一和方案二均采取该筹划思路。 企业所得税 根据贵公司经营项目的实际情况，企业所得税的筹划思路也采取了同营业税筹划方案的思路，即充分利用有关税收优惠政策，限制因素同上。 四、某工业园项目筹划方案 贵公司现开发的某工业园占地20万平方米，主要建筑为拟用于出租的标准厂房。一期工程约3万平米，目前已竣工，二期在建。根据贵公司的介绍，预计自2006年开始，贵公司出租工业园标准厂房的年租金收入可达2000～3000万元。 如果不做任何税收方面的筹划安排，贵公司未来三年需要缴纳的税款金额为1330.2万元，详见下表： 测算假设： 1、工业园转经营性资产价值为6000万元（未考虑后续增加投资部分，因投资的增加只能进一步增加公司转经营性资产的企业所得税税负）； 2、标准厂房出租以租金收入为2000万元为测算基数。 公司交纳税款测算表" LINE-HEIGHT: 150%; FONT-FAMILY: 宋体">" LINE-HEIGHT: 150%; FONT-FAMILY: 宋体; mso-bidi-font-size: 12.0pt">" LINE-HEIGHT: 150%; FONT-FAMILY: 宋体; mso-bidi-font-size: 12.0pt">单位：万元 税率 缴纳税款 企业所得税（转经营性资产环节） 33％（核定利润率为10%，返还30%） 6000*10％*33％*70%＝138.6
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