海关审定收支口货色完税价钱条例
第一章总则
第一条为了准确检察确定收支口货色的完税价钱，根据《中华人夷易近共和国海关法》、《中华人夷易近共和国收支口关税条例》的划定，拟定本办法。
第二条海关检察确定收支口货色的完税价钱，该当依照客不雅观、平正、统一的准绳。
第三条海关检察确定收支口货色的完税价钱，该当合用本办法。
答应进口的进境搭客行李物品、团体邮递物品以及其他团体自用物品的完税价钱和涉嫌走私的收支口货色、物品的计税价钱的审定，不合用本办法。
第四条海关该当依照国家有关划定，妥帖保管纳税义务人供给的触及商业秘密的材料，除法则、行政法规另有划定外，不得对外供给。
纳税义务人可以书面向海关提出为其保守商业秘密的要求，并详细列明需要失密的内容，可是不得以商业秘密为来由拒尽向海关供给有关材料。
第二章舶来品色的完税价钱
第一节舶来品色完税价钱确定体例
第五条舶来品色的完税价钱，由海关以该货色的成交价钱为基础检察确定，并该当包括货色运抵中华人夷易近共和国境内输进地点起卸前的运输及其相干费用、保险费。
第六条舶来品色的成交价钱不符合本章第二节划定的，大概成交价钱不能确定的，海关经了解有关情况，并与纳税义务人举行价钱商量后，依次以下列体例检察确定该货色的完税价钱：
（一）相通货色成交价钱估价体例；
（二）类似货色成交价钱估价体例；
（三）倒扣价钱估价体例；
（四）计算价钱估价体例；
（五）合理体例。
纳税义务人向海关供给有关材料后，可以提出请求，倒置前款第（三）项和第（四）项的合用次第。
第二节成交价钱估价体例
第七条舶来品色的成交价钱，是指卖方向中华人夷易近共和国境内销售该货色时买方为进口该货色向卖方实付、应付的，并且依照本章第三节的划定调解后的价款总额，包括直接支付的价款和直接支付的价款。
第八条舶来品色的成交价钱该当符合下列前提：
（一）对买方处置大概利用舶来品色不予限制，可是法则、行政法规划定实施的限制、对货色销售地区的限制和对货色价钱无本性性影响的限制除外；
（二）舶来品色的价钱不得遭到使该货色成交价钱无法确定的前提大概身分的影响；
（三）卖方不得直接大概直接获得因买方销售、处置大概利用舶来品色而发作的任何收益，大概固然有收益可是可以依照本办法第十一条第一款第（四）项的划定做出调解；
（四）生意双方之间没有特别干系，大概固然有特别干系可是依照本办法第十七条的划定未对成交价钱发作影响。
第九条有下列气象之一的，该当视为对买方处置大概利用舶来品色举行了限制：
（一）舶来品色只能用于展现大概免费赠送的；
（二）舶来品色只能销售给指定第三方的；
（三）舶来品色加工为制品后只能销售给卖方大概指定第三方的；
（四）其他经海关检察，认定买方对舶来品色的处置大概利用遭到限制的。
第十条有下列气象之一的，该当视为舶来品色的价钱遭到了使该货色成交价钱无法确定的前提大概身分的影响：
（一）舶来品色的价钱因此买方向卖方购买一天命目标其他货色为前提而确定的；
（二）舶来品色的价钱因此买方向卖方销售其他货色为前提而确定的；
（三）其他经海关检察，认定货色的价钱遭到使该货色成交价钱无法确定的前提大概身分影响的。
第三节成交价钱的调解项目
第十一条以成交价钱为基础检察确定舶来品色的完税价钱时，未包括在该货色实付、应付价钱中的下列费用大概代价该当计进完税价钱：
（一）由买方承当的下列费用：
1．除购货佣金以外的佣金和掮客费；
2．与该货色视为一体的容器费用；
3．包装材料费用和包装劳务费用。
（二）与舶来品色的临盆和向中华人夷易近共和国境内销售有关的，由买方以免费大概以低于成本的体例供给，并可以按得当比例分摊的下列货色大概效力的代价：
1．舶来品色包括的材料、部件、零件和类似货色；
2．在临盆舶来品色历程中利用的工具、模具和类似货色；
3．在临盆舶来品色历程中消耗的材料；
4．在境外举行的为临盆舶来品色所需的工程计划、技能研发、工艺及制图等相干效力。
（三）买方需向卖方大概有关方直接大概直接支付的特许权益用费，可是符合下列气象之一的除外：
1．特许权益用费与该货色有关；
2．特许权益用费的支付不组成该货色向中华人夷易近共和国境内销售的前提。
（四）卖方直接大概直接从买方对该货色进口后销售、处置大概利用所得中获得的收益。
纳税义务人该当向海关供给本条所述费用大概代价的客不雅观量化数据材料。纳税义务人不能供给的，海关与纳税义务人举行价钱商量后，依照本办法第六条列明的体例检察确定完税价钱。
第十二条在根据本办法第十一条第一款第（二）项确定该当计进舶来品色完税价钱的货色代价时，该当依照下列体例计算有关费用：
（一）由买方从与其无特别干系的第三方购买的，该当计进的代价为购进价钱；
（二）由买方自行临盆大概从有特别干系的第三方获得的，该当计进的代价为临盆成本；
（三）由买方租赁获得的，该当计进的代价为买方承当的租赁成本；
（四）临盆舶来品色历程中利用的工具、模具和类似货色的代价，该当包括其工程计划、技能研发、工艺及制图等费用。
如果货色在被提供给卖方前已经被买方利用过，该当计进的代价为根据海内公认的管帐准绳对其举行折旧后的代价。
第十三条符合下列前提之一的特许权益用费，该当视为与舶来品色有关：
（一）特许权益用费是用于支付专利权大概专有技能利用权，且舶来品色属于下列气象之一的：
1．含有专利大概专有技能的；
2．用专利体例大概专有技能临盆的；
3．为实施专利大概专有技能而专门计划大概制造的。
（二）特许权益用费是用于支付牌号权，且舶来品色属于下列气象之一的：
1．附有牌号的；
2．进口后附上牌号直接可以销售的；
3．进口时已含有牌号权，经由轻度加工后附上牌号即可以销售的。
（三）特许权益用费是用于支付著作权，且舶来品色属于下列气象之一的：
1．含有软件、笔墨、乐曲、图片、图像大概其他类似内容的舶来品色，包括磁带、磁盘、光盘大概其他类似介质的形式；
2．含有其他享有著作权内容的舶来品色。
（四）特许权益用费是用于支付分销权、销售权大概其他类似权益，且舶来品色属于下列气象之一的：
1．进口后可以直接销售的；
2．经由轻度加工即可以销售的。
第十四条买方不支付特许权益用费则不能购得舶来品色，大概买方不支付特许权益用费则该货色不能以条约议定的前提成交的，该当视为特许权益用费的支付组成舶来品色向中华人夷易近共和国境内销售的前提。
第十五条舶来品色的价款中零丁列明的下列税收、费用，不计进该货色的完税价钱：
（一）厂房、机器大概设置装备摆设等货色进口后发作的培植、装置、装配、维修大概技能救济费用，可是保修费用除外；
（二）舶来品色运抵中华人夷易近共和国境内输进地点起卸后发作的运输及其相干费用、保险费；
（三）进口关税、进口关键海关代纳税及其他海内税；
（四）为在境内复制舶来品色而支付的费用；
（五）境内外技能培训及境外考察费用。
同时符合下列前提的利钱费用不计进完税价钱：
（一）利钱费用是买方为购买舶来品色而融资所发作的；
（二）有书面的融资协议的；
（三）利钱费用零丁列明的；
（四）纳税义务人可以证明有关利率不高于在融资那时外埠此类生意每每该当具有的利率程度，且没有融资安排的相通大概类似舶来品色的价钱与舶来品色的实付、应付价钱极度靠近的。
第四节特别干系
第十六条有下列气象之一的，该当以为生意双方存在特别干系：
（一）生意双方为统一家属成员的；
（二）生意双方互为商业上的初级人员大概董事的；
（三）一方直接大概直接地受另一方控制的；
（四）生意双方都直接大概直接地受第三方控制的；
（五）生意双方共同直接大概直接地控制第三方的；
（六）一方直接大概直接地拥有、控制大概持有对方5百分以上（含5百分）公开刊行的有表决权的股票大概股份的；
（七）一方是另一方的雇员、初级人员大概董事的；
（八）生意双方是统一合资的成员的。
生意双方在运营上相互有联系，一方是另一方的独家代庖署理、独家经销大概独家受让人，如果符合前款的划定，也该当视为存在特别干系。
第十七条生意双方之间存在特别干系，可是纳税义务人能证明其成交价钱与同时大概年夜约同时发作的下列任何一款价钱邻近的，该当视为特别干系未对舶来品色的成交价钱发作影响：
（一）向境内无特别干系的买方出售的相通大概类似舶来品色的成交价钱；
（二）依照本办法第二十二条的划定所确定的相通大概类似舶来品色的完税价钱；
（三）依照本办法第二十四条的划定所确定的相通大概类似舶来品色的完税价钱。
海关在利用上述价钱举行比较时，该当思量商业程度宁进口数量标不合，以及生意双方有无特别干系形成的费用差异。
第五节除成交价钱估价体例以外的其他估价体例
第十八条相通货色成交价钱估价体例，是指海关以与舶来品色同时大概年夜约同时向中华人夷易近共和国境内销售的相通货色的成交价钱为基础，检察确定舶来品色的完税价钱的估价体例。
第十九条类似货色成交价钱估价体例，是指海关以与舶来品色同时大概年夜约同时向中华人夷易近共和国境内销售的类似货色的成交价钱为基础，检察确定舶来品色的完税价钱的估价体例。
第二十条依照相通大概类似货色成交价钱估价体例的划定检察确定舶来品色的完税价钱时，该当利用与该货色具有相通商业程度且进口数量根基同等的相通大概类似货色的成交价钱。利用上述价钱时，该当以客不雅观量化的数据材料，对该货色与相通大概类似货色之间因为运输隔断和运输体例不合而在成本和其他费用方面发作的差异举行调解。
在没有前款所述的相通大概类似货色的成交价钱的情况下，可以利用不合商业程度大概不合进口数量标相通大概类似货色的成交价钱。利用上述价钱时，该当以客不雅观量化的数据材料，对因商业程度、进口数量、运输隔断和运输体例不合而在价钱、成本和其他费用方面发作的差异做出调解。
第二十一条依照相通大概类似货色成交价钱估价体例检察确定舶来品色的完税价钱时，该当首先利用统一临盆商临盆的相通大概类似货色的成交价钱。
没有统一临盆商临盆的相通大概类似货色的成交价钱的，可以利用统一临盆国大概地区其他临盆商临盆的相通大概类似货色的成交价钱。
倘使有多个相通大概类似货色的成交价钱，该当以最低的成交价钱为基础检察确定舶来品色的完税价钱。
第二十二条倒扣价钱估价体例，是指海关以舶来品色、相通大概类似舶来品色在境内的销售价钱为基础，扣除境内发作的有关费用后，检察确定舶来品色完税价钱的估价体例。该销售价钱该当同时符合下列前提：
（一）是在该货色进口的同时大概年夜约同时，将该货色、相通大概类似舶来品色在境内销售的价钱；
（二）是依照货色进口时的状况销售的价钱；
（三）是在境内第一销售关键销售的价钱；
（四）是向境内无特别干系方销售的价钱；
（五）依照该价钱销售的货色算计销售总量最年夜。
第二十三条依照倒扣价钱估价体例检察确定舶来品色完税价钱的，下列各项该当扣除：
（一）划一级大概同品种货色在境内第一销售关键销售时，每每的利润和通俗费用（包括直接费用和直接费用）以及每每支付的佣金；
（二）货色运抵境内输进地点起卸后的运输及其相干费用、保险费；
（三）进口关税、进口关键海关代纳税及其他海内税。
如果该货色、相通大概类似货色没有依照进口时的状况在境内销售，应纳税义务人要求，可以在符合本办法第二十二条划定的其他前提的气象下，利用经进一步加工后的货色的销售价钱检察确定完税价钱，可是该当同时扣除加工增值额。
前款所述的加工增值额该当根据与加工成本有关的客不雅观量化数据材料、该行业公认的尺度、计算体例及其他的行业老例计算。
依照本条的划定确定扣除的项目时，该当利用与海内公认的管帐准绳相同等的准绳和体例。
第二十四条计算价钱估价体例，是指海关以下列各项的总和为基础，检察确定舶来品色完税价钱的估价体例：
（一）临盆该货色所利用的料件成本和加工费用；
（二）向境内销售划一级大概同品种货色每每的利润和通俗费用（包括直接费用和直接费用）；
（三）该货色运抵境内输进地点起卸前的运输及相干费用、保险费。
依照前款的划定检察确定舶来品色的完税价钱时，海关在征得境外临盆商赞同并提早关照有关国家大概地区政府后，可以在境外核实该企业供给的有关材料。
依照本条第一款的划定确定有关代价大概费用时，该当利用与临盆国大概地区公认的管帐准绳相同等的准绳和体例。
第二十五条合理体例，是指当海关不能根据成交价钱估价体例、相通货色成交价钱估价体例、类似货色成交价钱估价体例、倒扣价钱估价体例和计算价钱估价体例确定完税价钱时，海关根据本办法第二条划定的准绳，以客不雅观量化的数据材料为基础检察确定舶来品色完税价钱的估价体例。
第二十六条海关在接纳合理体例确定舶来品色的完税价钱时，不得利用以下价钱：
（一）境内临盆的货色在境内的销售价钱；
（二）可供选择的价钱中较高的价钱；
（三）货色在出口地市场的销售价钱；
（四）以本办法第二十四条划定之外的代价大概费用计算的相通大概类似货色的价钱；
（五）出口到第三国大概地区的货色的销售价钱；
（六）最低限价大概判断、假造的价钱。
第三章特别舶来品色的完税价钱
第二十七条加工商业进口料件大概其制制品该当纳税的，海关依照以下划定检察确定完税价钱：
（一）进口时该当纳税的进料加工进口料件，以该料件报告进口时的成交价钱为基础检察确定完税价钱；
（二）进料加工进口料件大概其制制品（包括残次品）内销时，海关以料件原进口成交价钱为基础检察确定完税价钱。料件原进口成交价钱不能确定的，海关以接受内销报告的同时大概年夜约同时进口的与料件相通大概类似的货色的进口成交价钱为基础检察确定完税价钱；
（三）来料加工进口料件大概其制制品（包括残次品）内销时，海关以接受内销报告的同时大概年夜约同时进口的与料件相通大概类似的货色的进口成交价钱为基础检察确定完税价钱；
（四）加工企业内销加工历程中发作的边角料大概副产物，以海关检察确定的内销价钱作为完税价钱。
加工商业内销货色的完税价钱依照前款划定仍旧不能确定的，由海关依照合理的体例检察确定。
第二十八条出口加工区内的加工企业内销的制制品（包括残次品），海关以接受内销报告的同时大概年夜约同时进口的相通大概类似货色的进口成交价钱为基础检察确定完税价钱。
出口加工区内的加工企业内销加工历程中发作的边角料大概副产物，以海关检察确定的内销价钱作为完税价钱。
出口加工区内的加工企业内销制制品（包括残次品）、边角料大概副产物的完税价钱依照本条前两款划定不能确定的，由海关依照合理的体例检察确定。
第二十九条保税区内的加工企业内销的进口料件大概其制制品（包括残次品），海关以接受内销报告的同时大概年夜约同时进口的相通大概类似货色的进口成交价钱为基础检察确定完税价钱。
保税区内的加工企业内销的进料加工制制品中，如果含有从境内推销的料件，海关以制制品所含从境外购进的料件原进口成交价钱为基础检察确定完税价钱。料件原进口成交价钱不能确定的，海关以接受内销报告的同时大概年夜约同时进口的与料件相通大概类似货色的进口成交价钱为基础检察确定完税价钱。
“特许权益用费”，指舶来品色的买方为获得知识产权权益人及权益人有效授权人关于专利权、牌号权、专有技能、著作权、分销权大概销售权的允许大概让渡而支付的费用。
“技能培训费用”，指基于卖方大概与卖方有关的第三方对买方派出的技能人员举行与舶来品色有关的技能指导，舶来品色的买方支付的培训师资及人员的教学、食宿、交通、医疗保险等其他费用。
“软件”，指《计算机软件保护条例》划定的用于数据处理设置装备摆设的法式和文档。
“专有技能”，指以图纸、模型、技能材料和范例等形式表现的尚未公开的工艺流程、配方、产物计划、质量控制、检测以及营销管理等方面的知识、履历、体例和秘诀等。
“轻度加工”，指浓缩、混合、分类、简朴装配、再包装大概其他类似加工。
“划一级大概同品种货色”，指由特定产业大概产业部分临盆的一组大概一系列货色中的货色，包括相通货色大概类似货色。
“介质”，指《中华人夷易近共和国收支口税则》中税则号列85.24项下的商品。
“价钱核对”，指海关为确定收支口货色的完税价钱，依法使用本办法第四十七条划定的权益，经由历程检察单证、核实数据、查对什物及相干账册等体例，对收支口货色报乐成交价钱的真实性、准确性以及生意双方之间能否存在特别干系影响成交价钱举行的检察。
“价钱商量”，指海关在利用除成交价钱以外的估价体例时，在保守商业秘密的基础上，与纳税义务人交换相互掌握的用于确定完税价钱的数据材料的活动。
第五十七条纳税义务人对海关的估价决议有异议的，该当依照海关作出的相干行政决议依法交纳税款，并可以依法向上一级海关请求复议。对复经由议定议不平的，可以依法向人夷易近法院提起行政诉讼。
第五十八条违背本办法规定，组成走私大概违背海关羁系划定活动的，由海关依照《中华人夷易近共和国海关法》和《中华人夷易近共和国海关行政责罚实施条例》的有关划定予以处理；组建立功的，依法追究刑事责任。
第五十九条本办法由海关总署担当注释。
第六十条本办法自2006年5月1日起实施。2001年12月31日海关总署令第95号公布的《中华人夷易近共和国海关审定收支口货色完税价钱办法》和2003年5月30日海关总署令第102号公布的《中华人夷易近共和国海关关于舶来品色特许权益用费估价办法》同时废止。