海关事件包管轨制

　　考大纲求认识和掌握的内容：
　　海关事件包管的合用范围（通关监办事件、保税监办事件、涉案海关包管、总包管）
　　海关事件包管的体例
　　海关事件单元的实施（包管资金的分类、包管的作出、包管的销案、包管人的法则责任）
　　一、海关事件包管概述
　　（一）含义：所谓的海关事件包管是指平正易近、法人大概其他构造，为自己大概他人办理特定的海关事件大概从事海关特许的经营业务前，经海关赞同，以划定的体例，包管在划定的刻日内实施义务大概承当责任的法则活动。
　　（二）性质：1、实施性；2、责罚性；3、补偿性
　　（三）感化：既保证国家长处不被损害，又便利收支境活动，促进对外商业苦守的提高。
　　二、海关事件包管轨制的根基内容
　　（一）海关事件包管的合用
　　1、 海关事件包管的范围
　　（1）、通关事件包管：
　　①、海关回类、估计不明白，并因此为了能办妥有关收支口手续，收发货人要求先放行货色的；
　　②、收支口货色不能在报关时交验有关单证（如发票、条约、装箱单等），而货色已运抵口岸，亟待提取或发运，收发货人要求海关放行货色，后补交有关单证的；
　　③、正在向海关请求办理减免税手续，在主管海关按划定受理期间（包括经赞同耽误的刻日）而货色已运抵口岸，收、发货人或其代庖署理人请求凭税款包管办理货色验放手续的；
　　④、纳税义务人因不可抗力大概国家税收政策调解不能活期交纳税款并在货色收支口前办理响应手续，在理想货色收支口时，纳税义务人要求海关先放行货色的；
　　⑤、暂准（时）收支口货色与物品、进境修理物品和出境加工货色（按保税货色实施管理的除外）、租赁收支口货色，以及在某些特别情事下搭客携带旅游自用物品的；
　　⑥、收支口货色残损、质量不良、大概规格不符，纳税义务人报告进口大概出口无价钱补偿物，原舶来品色尚未退运出境大概抛却交由海关处理的，大概出口货色尚未退运进境的；
　　⑦、舶来品色收货人请求减免滞报金期间请求先行提取货色的；
　　⑧、年夜型高新技能企业实施便捷通关步伐的；
　　⑨、反推销初讯断议确定推销建立并又此对海内产业形成损害，要求供给包管作为临时反推销步伐的。
　　（2）、保税事件包管：
　　①、请求人运营海关羁系货色运输、仓储等营业的；
　　②、运营企业大概加工企业涉嫌走私、违规，已被海关备案检察、侦查，案件未审结的，大概因为管理杂乱被海关要求整改的，在整脱期内，运营企业供给相称于应缴税款金额的包管金大概包管函请求予以存案的；
　　③、运营企业大概加工企业租赁厂房、设置装备摆设大概首次展开加工商业大概办理加工商业异地存案大概加工商业手册请求两次大概两次以上延期，因存在较高羁系危害，运营企业供给相称于应缴税款金额的包管金大概银行保函后请求予以存案的；
　　④、加工商业货色已进口，但运营企业办理加工商业货色存案手续提交的单证与毕竟不符，企业不请求退运，而是向海关供给相称于应缴税款金额的包管金大概银行保函后，请求继承实施条约的。
　　（3）、涉案包管：
　　①、纳税义务人在划定的交纳税款刻日内有清楚的转移、躲匿其应税货色以及其他财产迹象的，海关责令纳税义务人向海关供给税款包管的；
　　②、缉私、稽查查获的实施危害较年夜的追征或补纳税款情事的；
　　③、受海关责罚的当事人大概其他法定代表人、重要担当人在出境前未缴清其应缴的罚款、守法所得和依法追缴的货色、物品、走私运输工具的等值价款的；
　　④、知识产权保护案件中知识产权权益人恳求海关扣留侵权猜疑货色，或收发货人恳求海关放行涉嫌侵犯专利权货色的；
　　2、实施总包管的海关事件包管范围
　　①、请求运营海关羁系货色运输、仓储及报关等特别营业的；
　　②、统一被包管人请求对一定刻日内发作的屡次海关羁系活动供给包管的；
　　③、ATA单证册项下暂准出口货色，由中国国际商会同不断海关总署供给总包管的；
　　④、汽车临盆企业办理登记存案后，根据汽车零部件进口计划，在汽车零部件进口前向企业地点地海关供给税款总包管的；
　　⑤、获准实施便捷通关步伐的年夜型高新技能企业与企业地点田主管海关签订“合用便捷通关法式包管书的”；
　　⑥、经海关赞同，知识产权权益人可以向海关供给金额不低于人夷易近币20万元的总包管；
　　⑦、网上支付银行包管，由银行对纳税义务人在一活期间内经由历程网上支付体例请求交纳的收支口税费供给的总包管。
　　免予合用：《海关法》在海关事件包管的有关条目中划定，如其他收支境管理的法则、行政法规根据理论需要划定免去包管的气象，则依照通俗的法则合用准绳，这种“免去包管”的分外范例优先于“凭包管放行”的通俗范例；
　　不予合用：国家对收支境货色、物品无限制性划定，该当供给允许证件而不能供给的，法则、行政法规划定不得接受包管的其他情况，海关不予办理包管放行手续。
　　（二）包管人的资历及包管责任
　　1、包管人的资历
　　具有实施海关事件包管本领的法人、其他构造大概平正易近，可以成为包管人。法则划定不得为包管人的除外。
　　对包管人而言，其实施以外的本领重要表现在它（他）该当拥有足以承当包管责任的财产。平正易近作为包管人还该当具有完全夷易近事活动本领，无夷易近事活动本领或限制夷易近事活动
　　本领的，即便拥有承当包管责任的财产，也不能作为包管人。
　　2、包管人的包管责任
　　《海关法》划定，包管人该当在包管刻日承当包管责任。包管人实施包管责任的，难免去被包管人该当办理有关海关手续的义务。
　　①、包管人的包管责任：重如果被包管人该当在划定的刻日内片面、准确得地实施其答应的海关义务。
　　②、包管的期间：包管人在包管期间内承当包管责任，逾期，即便被包管人未实施海关义务，包管人也不再承当包管责任。
　　③、包管责任的排除：被包管人如能在划定刻日内实施其答应的义务的，包管人的包管责任则应依法予以排除，由海关及时办理销案手续，退另有关包管金等。
　　（三）海关事件包管的体例：
　　1、人夷易近币、可自在兑换的货泉；
　　2、汇票、本票、支票、债券、存单、外币支付凭据、外币有价证券；
　　汇票：由出票人签发的委拜托款人在见票时大概在指定日期无前提支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
　　本票：由出票人签发的，答应自己在见票时无前提支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
　　支票：由出票人签发的，委托办理支票存款营业的银行大概其他金融机构在见票时无前提付款确定的金额给收款人或持票人的票据。
　　债券：依法刊行的，商定在一定刻日还本付息的有价证券。
　　存单：指储备机构发给存款人的证明其债务的票据。
　　3、银行或非银行金融机构出具的保函；
　　保函――即法则上的包管，属于人的包管范围。中国人夷易近银行作为中央银行不能为任何人和单元供给包管，故不属于包管银行的范围。
　　ATA单证册项下出口货色，可以由中国国际商会作为包管人，供给保函包管。
　　4、海关依法供认的其他财产，权益；
　　（四）海关事件包管的实施：海关在实施海关事件包管时，重要接纳包管资金和包管函两种体例。
　　1、包管资金和包管函的利用
　　（1）包管资金的利用
　　①、包管金：（合用以下气象）
　　A、 海关尚未确定商品回类、完税价钱、原产地、舶来品色物品数量等纳税要件的；
　　B、 正在海关办理减免税审批手续的；
　　C、 请求延期交纳税款的；
　　D、 临时收支境的；
　　E、 进境修理和出境加工的；
　　F、 因残损、质量不良大概规格不符，纳税义务人报告进口大概出口无价钱补偿货色时，原舶来品色尚未退运出境大概抛却交由海关处理的，大概原出口货色尚未退运进境的；
　　G、 对缉私、稽查缴获的货色实施危害较年夜的追补税款情事的；
　　H、 其他依照有关划定该当收取税款包管金的气象。
　　②、危害包管金：
　　A、 对实施联网羁系的相干加工商业企业收取的危害包管金；
　　B、 对加工商业货色物品存案征收的危害包管金；
　　C、 对统一运营单元请求将剩余料件结转到另一加工场收取危害包管金；
　　D、 对从事转关运输的企业收取的危害包管金；
　　E、 对加工区之间往来的货色物品不能依照转关运输办理的企业收取的危害包管金；
　　F、 对舶来品色收货人在请求减免滞报金期间因故需先行提取货色收取的危害包管金；
　　G、 对租赁收支口货色物品收取的危害包管金；
　　H、 其他依照有关划定收取的危害包管金。
　　③、典质金：
　　A、 对无法大概未便扣留的货色，物品大概运输工具收取的等值典质金；
　　B、 对受海关责罚，在出境前未交清罚款、守法所得和依法追缴的货色、物品、走私运输工具的等值价款的当事人收取的典质金；
　　C、 对触及知识产权保护收取的典质金；
　　D、 其他依照有关划定收取的典质金。
　　（2）包管函的利用
　　除上述须用包管资金请求包管的以外，包管人均可以包管函体例请求包管。
　　合用AA类、A类管理的企业按划定理睬包管的货色，海关凭企业提交的包管函验放，免收包管金。
　　2、包管的作出
　　（1）包管的请求-----凡符合请求包管前提的货色，由包管人向办理有关货色收支口手续的海关请求包管，由海关考核并确定包管的体例。
　　（2）供给包管
　　①、包管资金的交付
　　A、 当事人向海关办理资金交付手续应经由历程银行转账，无法办理银行转账或金额较小的以现金交付。
　　B、 海关包管资金金额通俗应按人夷易近币计算收取。对能开设外汇（钞）账户的币种，可按其本位币收取，退还时按原币种退还。海关营业部分向相干人收取包管资金后应开具，“海关包管金、危害包管金、典质金收条”并注明包管资金类别。
　　②、包管函的交付
　　以包管函体例请求包管的，由包管人依照海关划定的格式填写包管函一式两份，并加盖包管人印章，一份交海关存案，一份留存。
　　3、包管的销案
　　包管人必需与划定的包管刻日届满前，凭相干单证办理销案手续。在包管人实施了向海关答应的义务后，海关将退还包管人已交纳的包管资金，或注销已提交的包管函。
　　对以包管资金体例供给包管的，其退还须按下列划定办理：
　　（1）当事人在包管期内实施纳税义务的，海关营业部分应自纳税人实施纳税义务之日起3个义务日内书面关照当事人办理退款手续。退款应经由历程银行转账办理，无法办理银行转账的可以退还现金
　　（2）自退还关照书开出之日起跨越60天当事人未办理退款手续的，海关营业部分担当公布通知布告。
　　自通知布告之日起跨越90天当事人仍未办理退款手续的，海关视同抛却资金上缴国库。
　　4、包管人的法则责任
　　对未能在包管刻日内向海关办理相干手续的，海关接纳以下步伐：
　　（1）以包管资金包管的，海关应自包管期满3个义务日内办理包管资金的扣缴进库手续，缴库后另有结余的，按划定退复原当事人。
　　（2）按《海关法》第60条接纳行政逼迫步伐
　　按《海关法》第61条划定接纳税收保全步伐。