海关征收的关税、进口关键税、滞纳金、滞报金、羁系手续费同等等以人夷易近币计征。收支口货色的成交价钱如以外币计价的，该当由海关依照填发《海关公用缴款书》和《海关行政奇不雅观免费公用票据》之日国家外汇管理部分公布的《人夷易近币外汇牌价表》的生意中心价，折分解人夷易近币后计征。
　　提早报关的转关货色，其汇率以指运地海关领遭到进地步海关传输的转关放行信息之日的计算机系统中的汇率计算。如运输途中汇率发作重年夜调解的，以转关货色运抵指运地海关之日的汇率计算。
　　海关征收的税费因此人夷易近币征收，计算税款前要将考核的完税价钱折算成人夷易近币；完税价钱计算至元，元以下的四舍五进；税额计算到分，分以下四舍五进；税款的起征点为人夷易近币10元。
　　一、收支口关税计算
　　(一)进口关税税款的计算
　　现在，我国对进口关税接纳的计征尺度有：从价关税、从量关税和复合关税3种。
　　1．从价关税
　　(1)从价关税因此舶来品色的完税价钱作为计税根据，以应纳税额占货色完税价钱的百
　　分比作为税率，货色进口时，以此税率和理想完税价钱相乘计算应纳税额。
　　(2)计算公式：
　　正常征收的进口关税税额=完税价钱*法定进口关税税率
　　减税征收的进口关税税额=完税价钱*减按进口关税税率
　　(3)计算法式：
　　①依照回类准绳确定税则回类，将应税货色回进得当的税目税号；
　　②根据原产地划定例则，确定应税货色所合用的税率；
　　③根据完税价钱审定办法和划定，确定应税货色的完税价钱；
　　④根据汇率利用准绳，将外币折算成人夷易近币；
　　⑤依照计算公式准确计算应纳税款。
　　(4)计算实例
　　实例一：
　　海内某公司向喷鼻香港购进日本皇冠牌轿车10辆，成交价钱共为FOB喷鼻香港120，000．00美元，理想支付运费5，000美元，保险费800美元。已知汽车的规格为4座位，汽缸容量2，000cc，外汇折算率1美元二人夷易近币8．2元，要求计算进口关税。
　　[计算体例)
　　确定税则回类，汽缸容量2，000cc的小轿车回进税目税号8703．2314；
　　原产国日本合用最惠国税率43．8％；
　　审定完税价钱为125，800美元(120，000．00美元+5，000美元+800美元)；
　　将外币价钱折算成人夷易近币为1，031，560．00元；
　　正常征收的进口关税税额二完税价钱X法定进口关税税率=1，031，560X43．8％=451，823．28(元)
　　实例二：
　　海内某远洋渔业企业向美国购进海内机能不能满意需要的柴油船用策划机2台，成交价钱为CIF境内目标地口岸680，000．00美元。经赞同该策划机进口关税税率减按1％计征。已知外币折算率1美元二人夷易近币8．2元，要求计算进口关税。
　　[计算体例)
　　确定税则回类，该策划机回进税目税号8408．1000；
　　原产国美国合用最惠国税率5％；
　　审定完税价钱为680，000美元；
　　将外币价钱折算成人夷易近币为5，576，000．00元；
　　减税征收的进口关税税额二完税价钱X减按进口关税税率
　　=5，576，000X 1％
　　=55，760．00(元)
　　2．从量关税
　　(1)从量关税因此进口商品的数量、体积、分量等计量单元计征关税的体例。计税时以货色的计量单元乘以每单元应纳税金额即可得出该货色的关税税额。
　　(2)计算公式：
　　进口关税税额=商品进口数量*从量关税税额
　　(3)计算法式：
　　①依照回类准绳确定税则回类，将应税货色回进得当的税目税号；
　　②根据原产地划定例则，确定应税货色所合用的税率；
　　③确定着理想进口量；
　　④根据完税价钱审定办法、划定，确定应税货色的完税价钱(计征增值税需要)；
　　⑤根据汇率利用准绳，将外币折算成人夷易近币；
　　⑥依照计算公式准确计算应纳税款。
　　(4)计算实例：
　　实例三：
　　海内某公司从喷鼻香港购进柯达黑色胶卷50，400卷(规格135／36)，成交价钱为CIF境内某口岸10．00元港币／每卷，已知外币折算率1港币二人夷易近币1．1元，要求计算进口关税。
　　[计算体例)
　　确定税则回类，黑色胶卷回进税目税号3702．5410；
　　原产地喷鼻香港合用最惠国税率155元／m2；
　　确定着理想进口量50，400卷X 0．05775m2／卷(以划定单元换算表折算，规格“135／36’’1卷二0．05775m2) 二2，910．6m2；
　　将外币总价钱折算成人夷易近币为554，400．00元(计征增 值税需要)；
　　进口关税税额二商品进口数量X从量关税税率
　　=2，910．6m2X155元／m2
　　=451，143．00(元)
　　3．复合关税
　　(1)复合关税是对某种进口商品混合利用从价税和从量税计征关税。
　　(2)计算公式：
　　进口关税税额=商品进口数量*从量关税税额+完税价钱*关税税率
　　(3)计算法式：
　　①依照回类准绳确定税则回类，将应税货色回进得当的税目税号；
　　②根据原产地划定例则，确定应税货色所合用的税率；
　　③确定着理想进口量；
　　④根据完税价钱审定办法、划定，确定应税货色的完税价钱；
　　⑤根据汇率利用准绳，将外币折算成人夷易近币；
　　⑥依照计算公式准确计算应纳税款。
　　(4)计算实例：
　　实例四：
　　海内某一公司，从日本购进电视摄像机20台，其中有10台成交价钱为CIF境内某口岸5，000美元／台，其他10台成交价钱为CIF境内某口岸10，000美元／台，已知外币折算率1美元=人夷易近币8．2元，要求计算进口关税。
　　[计算体例]
　　确定税则回类，该批摄像机回进税目税号8525．3099；
　　原产国日本合用最惠国税率，其中CIF境内某口岸5，000 美元／台的关税税率为单一从价税35％；CIF境内某口岸10，000美元／台的关税税率为13，280元人夷易近币再加3％的从价关税；
　　审定后完税价钱分别为50，000美元和100，000美元；
　　将外币价钱折算成人夷易近币分别为410，000．00和820，000．00元；
　　从价进口关税税额二完税价钱X进口关税税率
　　=410，000X 35％
　　=143，500．00(元)
　　复合进口关税税额=商品进口数量*从量关税税率+完税价钱*关税税率
　　=10台X13，280元／台+820，000X3％
　　=132，800+24，600二157，400(元)
　　算计进口关税税额=从价进口关税税额+复合进口关税税额
　　=143，500．00+157，400=300，900(元) 　　(二)出口关税税款的计算
　　1．计算公式
　　出口关税税额=离岸价钱÷(1+出口关税税率)*出口关税税率
　　2．计算法式
　　(1)依照回类准绳确定税则回类，将应税货色回进得当的税目税号；
　　(2)根据完税价钱审定办法、划定，确定应税货色的完税价钱；
　　(3)根据汇率利用准绳，将外币折算成人夷易近币；
　　(4)依照计算公式准确计算应纳税款。
　　3．计算实例
　　实例七：
　　海内某企业从广州出口往新加坡的合金生铁一批，报告出口量86吨，每吨价钱为FOB广州98美元。已知外汇折算率1美元= 人夷易近币8．2元，要求计算出口关税。
　　[计算体例]
　　确定税则回类，该批合金生铁回进税目税号7201．5000，税率为20％；
　　审定离岸价钱为8，428美元；
　　将外币价钱折算成人夷易近币为69，109．60元；
　　出口关税税额=离岸价钱÷(1+出口关税税率)*出口关税税率
　　=69，109．60÷ (1+20％) X20％
　　=57，591X20％=11，518．20(元)
　　二、进口关键税计算
　　(一)消耗税税款的计算
　　例题一：
　　某一公司舶来品色一批，经海关考核其成交价钱为CIF境内某口岸US$12，800．00，按兑换率1美元二人夷易近币8．3元，折合人夷易近币为106，240．00元。
　　已知该批货色的关税税率为20％，消耗税税率为17％。现计算应征消耗税税额。
　　[计算体例]
　　首先计算关税税额，然后再计算消耗税税额。
　　关税税额计算公式为：
　　应征关税税额=完税价钱*关税税率
　　=106，240．00X20％=2，248．00(元)
　　消耗税税额计算公式为：
　　应征消耗税税额=(完税价钱+关税税额)÷(1―消耗税税率)*消耗税税率
　　=(106，240．00+2，248．00)÷(1―
　　17％)*17％
　　=153，600(留存到元，元以下四舍五进)
　　*17％
　　=26，112．00(元)
　　例题二：
　　某收支口公司进口啤酒3，800升，经海关考核其成交价钱总值为CIF境内某口岸US$1，672．00。已知啤酒的关税税率为3 元／升；消耗税税率为：进口完税价钱≥360美元／吨的250元／吨，进口完税价钱"360美元／吨的220元／吨。兑换率为：1美元=8．3元人夷易近币。现计算应征消耗税额。
　　[计算体例]
　　首先计算关税税额；然后再计算消耗税税额。
　　从量关税税额计算公式为：
　　应征关税税额=商品进口数量*从量关税税率
　　=3800升*3元／升=11，400(元)
　　完税价钱计算：US$1，672*8．3=13，878(元)
　　进口啤酒数量：3，800升÷988升／吨=3．846吨
　　计算完税价钱单价：US$1，672÷3．846吨
　　=US$434．74／吨
　　(进口完税价钱≥360美元／吨)
　　消耗税税率为：250元／吨
　　从量消耗税税额计算公式为：
　　应纳消耗税税额=应征消耗税消耗品数量*单元税额
　　=3．846吨X250元／吨=961．50元
　　(二)增值税税款的计算
　　例题一：
　　某一公司舶来品色一批，经海关考核其成交价钱为US$1，200．00，按兑换率1美元=8．3元人夷易近币，折合人夷易近币为9，960．00元。已知该批货色的关税税率为12％，消耗税税率为10％，增值税税率为17％。现计算应征增值税税额。
　　[计算体例]
　　计算关税税额；计算消耗税税额；再计算增值税税额。
　　关税税额计算公式为：
　　应征关税税额=完税价钱*关税税率
　　=9，960．00X12％
　　=1，195．20(元)
　　消耗税税额计算公式为：
　　应征消耗税税额=(完税价钱+关税税额)÷
　　(1―消耗税税率)X消耗税税率
　　=(9，960．00+1，195．20)÷
　　(1―10％)X10％
　　=12，395(留存到元，元以下四舍五进)
　　X10％
　　=1，239．50(元)
　　增值税计算公式为：
　　应纳增值税税额=(关税完税价钱+关税税额+消耗税税额)
　　*增值税税率
　　=(9，960．00+1，195．20+1，239．50)
　　*17％
　　=12，395(留存到元，元以下四舍五进)X17％
　　=2，107．15(元) 　　例题二：
　　某收支口公司进口某批不用征收进口消耗税的货色，经海关考核其成交价钱总值为CIF境内某口岸US$800。00。已知该批货色的关税税率为35％，增值税税率为17％，兑换率为：1美元=8．3元人夷易近币。请计算应征增值税税额。
　　[计算体例]
　　首先计算关税税额，然后再计算增值税税额。
　　关税税额计算公式为：
　　应征关税税额=完税价钱X关税税率
　　=800．00X8．3X35％
　　=6，640X35％二2，324，00(元)
　　增值税税额计算公式为：
　　应征增值税税额=(完税价钱+关税税额)*增值税税率
　　=(6，640+2，324)X17％
　　=8，964X17％=1，523．88(元)
　　(三)船舶吨税计算
　　例题：有一美国籍净吨位为8800吨的汽船，船名为“阿拉斯加”，停靠在我国境内某口岸装卸货色。纳税人自行选择为30天期交纳船舶吨税。现计算应征的船舶吨税。
　　[计算体例]
　　首先确定税率，然后再计算税款。
　　净吨位8800吨的汽船30天期的优惠税率为3．00元／净吨
　　船舶吨税的计算公式为：吨税=净吨位*吨税税率(元／净吨)
　　应征船舶吨税=8800*3．00=26，400．00(元)
　　三、其他税费的计算
　　(一)羁系手续费的计算
　　例题一：
　　海内某一科研单元，进口海关准予免税的仪器一台，该仪器成交价钱总值为CIF境内某口岸20，000美元， 已知兑换率为：1美元=8．3元人夷易近币。现计算该批免税进口仪器的海关羁系手续费来源看测验年夜网。
　　[计算体例]
　　首先确定羁系手续费费率，然后再计算费额。
　　免税货色的羁系手续费费率为3％。
　　免税货色的完税价钱为20，000*8．3=166，000(元)
　　免税羁系手续费计算公式为：
　　羁系手续费金额=货色到岸价钱*手续费费率
　　=166，000X3％
　　=498．00(元)
　　例题二：
　　海内某一造船企业，进口国家计委赞同制作内销远洋船所需的海内不能临盆或机能不能满意要求的部分关键部件一批，经海关赞同关税准予减按1％征收，该批部件成交价钱总值为CIF境内某口岸4，000美元， 已知关税税率为5％，兑换率为：1美元=8．3元人夷易近币。
　　现计算该批免税进口仪器的海关羁系手续费。
　　[计算体例]
　　首先确定羁系手续费费率，然后再计算费额。
　　减税货色的羁系手续费费率为3％。
　　减税货色的完税价钱为4，000*8．3=33，200(元)
　　减税羁系手续费计算公式为：
　　羁系手续费金额=货色到岸价钱*(1―赞同减税关税税率÷法
　　定关税税率)*手续费费率
　　=33，200*(1―1％÷5％)*3％
　　=33，200*0．8X3％
　　=79．68(元)
　　(二)关税滞纳金的计算
　　某收支口公司进口一批货色，经海关考核其成交价钱总值为CIF境内某口岸US$8，000．00。已知该批货色应征关税税额为23，240．00，应征增值税税额为人夷易近币15，238．80元。海关于2002年10月14日填发《海关公用缴款书》，该公司于2002年11月9日交纳税款。现计算应征的滞纳金。
　　[计算体例]
　　首先确定滞纳天数，然后再计算应交纳的关税和增值税的滞纳金金额。
　　税款缴款刻日为2002年10月28日，10月29～11月9日为滞纳期，共滞纳12天。
　　滞纳金计算公式为：
　　关税滞纳金金额=滞纳关税税额X1％*滞纳天数
　　=23，240．00X1％。*12=278．88(元)
　　代纳税滞纳金金额=滞纳代纳税税额*1％*滞纳天数
　　=15，238．80*1％*12=182．87(元)
　　应交纳滞纳金总金额=278．88+182．87=461．75(元) 具等货色，在纳税人向海关交纳税款包管金大概供给其他有效包管后，可以临时免税；
　　(8)无价钱补偿货色。如换货(原件带出)、索赔、免费补偿等，供给完全有效的单证(原进口报关单、原税款交纳证、商检证明、生意双方签订的索赔协议或其他有关证明)，在进口条约划定的索赔期内(通俗不跨越3年)可以免税；
　　(9)中华人夷易近共和国缔结大概加入的国际条约划定减征、免征关税的货色、物品；
　　(10)法则划定的其他免征大概减征关税的货色，海关根据划定予以免征大概减征。
　　(二)特定减免税
　　特定减免税是指海关根据国家划定，对特定地区、特定用途和特定企业给以的减免关税的优惠。也称政策性减免税。特定减税大概免税的范围和办法由国务院划定，海关根据国务院的划定零丁或会同其他中央主管部分订出详细实施办法并加以贯彻实施。
　　请求特定减免税的单元或企业，应在货色收支口前向海关提出请求，由海关依照划定的法式举行审理。符合划定的由海关发给一定形式的减免税证明，受惠单元或企业凭据明报告进口特定减免税货色。因为特定减免税货色有地区、企业和用途的限制，海关需要对其举行后续管理。 　　特定减免税的范围如下：
　　(1)依照国际通畅划定例则实施的关税优惠
　　①科教用品。为了有利于我国科研、教诲奇不雅观生长，国务院制定了《迷信钻研和教学用品免征进口税收暂行划定》，对划定专门从事迷信钻研开发的机谈判国家教委供认学历的全日制年夜专院校，不以营利为目标，在合理数量范围内进口海内不能临盆的迷信钻研和教学用品，且直接用于迷信钻研大概教学的，免征进口关税和进口关键增值税、消耗税。
　　②残疾人用品。为支撑残疾人的病越义务，国务院制定了《残疾人公用品免征进口税收暂行划定》，对夷易近政部直属企奇不雅观单元和省、自治区、直辖市夷易近政部分所属福利机构等特定单元，中国残联和省、自治区、直辖市残联所属福利机谈判病越机构进口的残疾人公用物品免征进口关税和进口关键增值税、消耗税。
　　③加工商业物资。加工商业外商供给的不作价设置装备摆设，除矽L商投资项目不予免税的进口商品目次》所列商品外，可以免征进口关税和进口关键增值税。来料加工进口加工制品出口免征出口关税。进料加工进口全部利用进口料件的出口产物免征出口关税。
　　(二)滞纳金的减免
　　滞纳金起征额为人夷易近币10元，缺乏10元的免予征收。别的，应严酷实施滞纳金的征收划定，不得随意减免。
　　(三)滞报金的减免
　　有下列情况之一，运营单元或理想收货人按统一条约、统一地报关进口的一批滞报货色以书面形式(加盖单元公章)向海关提出请求，并提交下列证明文件，经海关考核赞同后，可减免滞报金：
　　1．因政府主管部分公布新的管理划定，致使收货人补办有关手续而发作的滞报，收货人应向海关提交经审批构造确认的、并在报告时限内及时申办允许证件手续的证明。如收货人在报告时限内补办了允许证件手续，并在手续赞同之日起14日内报告的，免征滞报金；
　　2．因不可抗力致使收货人无法在划定刻日内报告的，收货人应向海关提交外埠政府或主管部分确认的证明，经海关核实并确定不可抗力影响的起止时候，期间免征滞报金。
　　3．政府间或国际构造无偿救济和救济用于救灾、社会公益福利等方面的进口物资发作的滞报，收货人应向海关申明缘故原因并提交有关证明，经海关核实后，若属非收货人责任的免征滞报金，若属收货人责任的，减按5％征收。
　　4．因政府主管部分耽误下达配额计划或签发允许证致使收货人滞报的，收货人应向海关提交经政府主管部分确认的证明文件，经海关批准后，对确属政府主管部分责任形成的滞报天数(停止允许证件签发之日起14日内报告)，免征滞报金。
　　5．因海关义务缘故原因发作滞报的，经主管海关出具证明确认，并批准起止时候，在此期间免征滞报金。如收货人在货色进境前向海关申办的减免税手续未能活期批复惹起滞报，经申明缘故原因、海关主管部分确认属非收货人责任的(停止征免税证明签发之日起14日内报告)，免征滞报金。 测验年夜编纂拾掇整顿...