关于印发《出口货色退(免)税清理管理办法》的关照
国税发[1999]6号
各盛自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
为了准确贯彻国家出口货色退（免）税政策，增强出口货色退(免)税管理，根据《国家税务总局关于印发＜出口货色退（免）税管理办法＞的关照＝([1994]国税发第031号)的有关划定，我局拟定了《出口货色退(免)税清理管理办法》，现印发给你们，自1999年1月1日起实施。
附件：出口货色退（免）税清理管理办法:根据《国家税务总局关于印发＜出口货色退(免)税管理办法＞的关照＝([1994]国税发第031号)的有关划定，特对出口货色退(免)税清理划定如下：
一、出口货色退(免)税清理是指一个年度(公历1月1日至12月31日，下同)停止后3个月内，主管出口退税的税务构造(以下简称退税构造)依照出口退(免)税政策和出口退(免)税管理办法的划定，对出口企业在上一年度出口货色退(免)税情况举行一次片面、系统的从头考核、计算、清理和查抄。
二、清理范围包括出口企业在上一个年度内昔时出口货色的退(免)税款，以及已往年度应退未退结转上年办理的退(免)税款。出口企业是指外贸(工贸)企业、实施“免、抵、退”税办法(或“先征撤离退却”办法)的具有收支口运营权的临盆企业(包括1994年1月1日后建立的外商投资企业)、委托外贸企业代庖署理出口自产货色的临盆企业、有出口喷鼻香烟运营权的烟草收支口公司和喷鼻香烟临盆企业、国家税务总局[1994]031号等文件划定特准退(免)税的企业等。
三、在清理义务中，退税构造应严酷依照现行出口退税法规政策的划定，根据附表1至附表9的内容对出口企业出口货色的称呼、数量、金额和退(免)税款举行查抄，并与出口企业有关账户举行查对。其中附表1至附表4为清理撤离退却税构造上报国家税务总局的清理表格；附表4至附表9为退税构造对出口企业举行清理的表格，各地可根据当地理想情况对附表4至附表9的内容举行增改。
清理核对的重点内容是：
(一)出口货色退(免)税的计税根据合用能否准确；
(二)出口货色退税率合用能否准确；
(三)实施“免、抵、退”税办法的临盆企业能否按财税字[1997]50号等文件的划定，办理有关“免、抵、退”税的报告、考核、审批手续；有无企业自行“免、抵”税款的情况；出口的货色能否按划定计算并处理“不予抵扣或退税的进项税额”；
(四)出口企业以“进料加工”商业体例减免税进口原材料、零部件转售给其他企业加工时，对这部分销售材料的应交税款能否在出口企业当期办理的出口退税款中予以抵扣，能否存在漏扣、少扣等题目；
(五)有无非指定出口企业出口贵重货色而办理退税的题目；
(六)有无出口不理睬退税货色或免税货色办理退税的题目；
(七)对出口喷鼻香烟有无超计划办理免税的题目；
(八)出口企业办理出口货色退(免)税后，发作退关、外洋退货时，企业能否向退税构造办理了报告手续并补交或抵扣税款；
(九)出口企业能否定期结汇，远期结汇(180天以上)的出口货色，出口企业报辞职税时，能否附送了外经贸主管部分出具的远期结汇证明；
(十)实施A、B类退税管理的企业能否将外汇收汇核销单等退税凭据收完整查，清理时对未收齐外汇收汇核销单等单证的已退税款应予以扣回；
(十一)出口企业有无从事“四自、三不见”营业涉嫌骗取退税的题目；
(十二)出口企业报辞职税所供给的出口货色报关单、增值税公用发票(或通俗发票)、公用税票、出口收汇核销单能否范例、真实有效，有无伪造、涂改、不法购买、虚开代开和其他故弄玄虚的题目。
(十三)根据出口货色退（免）税政策的调解和转变，其他需要重点清理的内容。四、退税构造可以接纳两种清理体例：
一是先由出口企业按退税构造的要求自行举行清理，并将清理自查陈说之清理表格等清理材料上报退税构造，由退税构造复核确认；
二是由退税构造直接对出口企业举行清理。不论接纳哪种体例，出口企业的清理面必需到达100％。退税构造对清理中核实出口企业多退(免)税款应期限追缴进库，少退(免)的税款予以补足。
五、每户出口企业清理后，退税构造应向出口企业发出“清理情况关照书”。“清理情况关照书”的内容包括：
(一)出口企业称呼、企业性质、清理范围、企业昔时出口额、重要出口品种等，清理后出口企业应退税款，已退税款等数据材料；
(二)清理中发明的题目，多退、少退、错退的金额及缘故原因申明；
(三)清理处理功效及意见。“清理情况关照书”的格式由各地税务构造自行印制。
六、在清理期内(清理期昔时3月31日已往，下同)，凡出口企业在增值税公用发票、公用税票完整的前提下(实施“免抵退”税管理办法的临盆企业除外)仍未收齐出口货色报关单(退税联)、外汇收汇核销单的出口货色，以及海关、外汇电子信息对考查对不上和对货源有疑问举行函调未回函的出口货色，由出口企业填写“外贸(工贸)企业出口退税清理单证不齐及未回函存案表”(附表7)和“实施‘免抵退’税办法临盆企业单证不齐及未回函存案表(附表9)”，并于清理期内向退税构造报告，由退税构造复核确认后予以存案，退税构造依以下情况予以分别处理。对出口企业在清理期内未报告存案的，清理期竣过撤离退却税构造不再受理。
详细是：
(一)外贸(工贸)企业(包括实施“先征撤离退却”办法的临盆企业、特准退税等企业)填写附表7。对列进“存案表”的出口货色在清理期昔时6月30日已往补齐退税单证，且海关、外汇电子信息对考查对经由历程或已收到回函证明无题目的，予以办理退税；对未收齐退税单证或海关、外汇电子信息查对不上，以及未收到回函而出口企业在此期间又未供给举证材料的，退税构造同等不再办理该笔出口货色的退税；
(二)实施“免抵退”税管理办法的临盆企业填写附表9。对列进“存案表”的出口货色，应按“免抵退”税办法的划定，陪伴临盆企业其他出口货色一并计算“免抵退”税额。凡在清理期昔时6月30日今后仍未收齐退税单证或海关、外汇电子信息查对不上，以及未收到回函而企业又未供给举证材料的，对已“免抵退”税额同等由退税构造追缴进库，有关企业不得将已扣税款冲减昔时应纳税款。
七、各地清理义务必需于昔时3月31日已往结束。清理结束后，退税构造不再受理出口企业提出的上年度出口货色退(免)税款请求和报告存案。上年度出口货色是指出口企业上年1月1日至12月31日报关出口的货色，出口日期以出口货色报关单上的离境时候为准。
八、退税构造碰到下述情况，应对该年度内出口企业出口货色已退(免)税情况举行及时清理：
(一)出口企业运营发作转变，如出口企业因某种缘故原因停业、停业、停业、迁徙、改行、归并、分设等；
(二)出口企业违背国家有关政策划定，被国家有关部分防止或停歇上活期间出口退税权、出口运营权的。
九、出口企业向退税构造报送的清理材料应由企业法人考核签(章)并加盖企业公章。凡发明出口企业上报的清理材料不全、清理材料印章不全、清理表项目漏填、错镇等情况的，退税构造应将清理材料退回企业从头填写上报。
十、在清理中，凡出口企业不供给有关财政账册、清理材料，不共同退税构造清理义务，致使退税构造无法定时完成清理义务的，退税构造应暂缓办理该企业清理期昔时的出口货色退(免)税营业，直至该企业清理义务结束。对该企业的清理时候可不受本办法规定的清理结束时候的限制，但退税构造应在向国家税务总局上报的清理陈说中加以申明，待往后该企业清理结束后专题上报国家税务总局。
十一、清理中，出口企业应补缴的税款必需活期补缴进库，逾期不缴的，从期满之日起，依未缴税款按日加收2‰滞纳金。
十二、在清理义务中，凡发明出口企业不照实报告清理情况，故弄玄虚，在出口退税方面有守法违章活动的，要一查究竟，并按有关划定予以严酷处理。
十三、退税构造在清理期办理的上年退(免)税款和“存案表”中出口货色的退(免)税款，应零丁考核、审批，零丁举行统计，不得与清理期昔时新的出口货色退(免)税混同。
十四、各地退税构造应建立出口退税清理档案管理轨制，明白分别出口企业和税务构造应保管的清理材料，装订成册建立档案。
十五、各地退税构造应担当担当地做好清理义务，定时完成清理义务、年度清理义务结束后，国家税务总局将对各地清理义务举行评比。
十六、各地应于清理期结束后1个月内(即4月30日已往)将清理功效的书面陈说和本办法附表1至附表4所列内容逐项填写后，一并报送国家税务总局。
附：一、填表申明二、出口货色退(免)税清理表(附表1－附表9)(略)附一：填表申明一、附表1至附表9相通项目填表申明
(一)“上报单元”：指主管出口退税和“免、抵、退”税义务的国家税务局。
(二)“企业称呼”：指出口企业营业执照登记的企业称呼全称。
(三)“企业代码”：指出口企业在海关注册登记的海关代码。
(四)“所属期”：指出口货色退(免)税所属年度。
(五)“外贸(工贸)企业”：指外经贸部及其授权单元赞同的有收支口运营权的外贸(工贸)企业。
(六)“内资临盆企业”：指外经贸部及其授权单元赞同的有收支口运营权的内资临盆企业。
(七)“新外商投资企业”：指1994年1月1日今后建立的外商投资企业。
(八)“先征撤离退却”临盆企业：指根据财税字[1996]92号等文件划定，实施“先征撤离退却”办法的临盆企业(包括新外商投资企业)和委托外贸企业代庖署理出口自产货色的临盆企业(不包括小范围纳税人)。
(九)“其他企业”：指根据[1994]国税发第031号等有关文件划定，特准退(免)税的企业等。二、附表1、附表5、附表7填表申明
(一)上述第一项第八、九条的“先征撤离退却”临盆企业和“其他企业”对比外贸(工贸)企业举行清理，并按附表1、附表5、附表7的内容填写。
(二)“户数”：指今年办理过出口退税营业的出口企业户数。
(三)“今年出口总额”：指出口企业全年出口货色的出口额，包括退税出口货色、免税出口货色、不退税出口货色等，出口额以离岸价计算。
(四)“今年退(免)税出口额”：指准予退(免)税的出口货色出口额，出口额以离岸价计算。
(五)“今年当期出口货色已退税款”：指今年1月1日至12月31日报关出口货色已退税款。
(六)“已往年度应退未退结转今年退税款”：指今年清理期所退上年税款和今年“存案表”中已退上年税款。
三、附表2、附表8、附表9填表申明
(一)“户数”：指今年办理过“免抵退”税的临盆企业。
(二)“进料加工进口额”：指根据进料加工商业来认定，从外洋进口材料、材料、辅料、元器件、配套件、零部件和包装材料等舶来品色到岸价。
(三)“不予免抵税额”：指按“免抵退”税办法计算的今年“不予免征、抵扣和退税的税额”。
四、附表3、附表6填表申明
(一)“进口料件称呼”、“计量单元”、“昔时进口料件”栏，位海关《进料加工登记手则》所列项目填写。
(二)“上年结转进口料件”：指上年进口料件中未举行加工复出口而结转昔时的进口料件。
(三)“委托加工进料金额(数量)”：指外贸(工贸)企业将进口料件委托加工时，该批进口料件的进口金额(数量)。
(四)“作价加工”中的“销售金额”：指销售进口料件金额。
(五)“抵扣税率”：指进口加工复出口货色的退税率。
(六)“进口料件进价金额”：指关税完税价钱＋关税＋消耗税。
(七)“进项税额”(海关实纳税)：指进口料件减免税进口时，海关实征增值税。
五、附表4填表申明1栏：以出口货色报关单所列出口货色称呼为准。2栏：指国家税务总局下达的全年免税出口喷鼻香烟计划。3栏：指退税构造赞同企业购进免税出口喷鼻香烟的数量。4栏：指企业理想出口的喷鼻香烟数量。5栏：指退税构造理想核销企业出口喷鼻香烟免税数量。6栏：指企业将免税购进的出口喷鼻香烟转内销的数量，以销售发票所列数量为准。7栏：销售发票所列销项金额。8栏：指转内销免税出口喷鼻香烟已补交增值税和消耗税算计。9栏：指转内销免税出口喷鼻香烟少补交增值税和消耗税算计。10栏＝4栏－5栏－6栏。
五、本划定由财政部担当注释。
六、本划定自公布之日起实施，凡与本划定不合等的以本划定为准。

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