关于退税若干气象的管帐处理小结
(一)外商投资企业推销国产设置装备摆设，收到税务构造退还的增值税款，应分两种情况举行处理：
1.如果企业推销的国产设置装备摆设尚未交付利用，则应冲减设置装备摆设的成本.
借记“银行存款”，贷记“在建工程”。
2.如果企业推销的国产设置装备摆设已交付利用，则应响应调解设置装备摆设的账面原价和已提折旧，
借记“银行存款”，贷记“牢固资产”，
同时,冲减多提的折旧，借记“累计折旧”，贷记“制造费用”、“管理费用”等科目。
另外，企业推销的国产设置装备摆设已交付利用，但税务构造跨年度退还增值税款的，
企业应响应调解设置装备摆设的账面原价和已提的折旧，
借记“银行存款”，贷记“牢固资产”，
同时冲减多提的折旧，借记“累计折旧”，贷记“已往年度损益调解”科目。
(二)实施“免、抵、退”办法有收支口运营权的临盆性企业的管帐处理
1、货色出口，将不予免征、抵扣或退税的税额转进成本
借：主营业务成本
贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）
2、按划定当期应予抵扣的税额
借:应交税金-应交增值税(出口抵减内销产物应纳税额)
贷:应交税金-应交增值税(出口退税)
3、因应抵扣的税额年夜于应纳税额而未全部抵扣，按划定当期应予退回的税款,向税务部分报辞职税时
借：应收津贴款——应收出口退税
贷：应交税金——应交增值税（出口退税）
4、收到退税款时，根据银行回单
借：银行存款
贷：应收津贴款——应收出口退税
(三)未实施“免、抵、退”办法的企业的管帐处理
按划定计算的应收出口退税,
借:应收津贴款
贷:应交税金-应交增值税(销项税)
收到退税款时，根据银行回单
借：银行存款
贷：应收津贴款——应收出口退税
(四)免征消耗税的出口应税消耗品的管帐处理
依照划定，除国家限制出口的应税消耗品外，纳税人出口的应税消耗品免征消耗税。详细又分为出口直接予以免税和先税撤离退却两种气象举行管帐处理。
一、临盆企业直接出口应税消耗品或经由历程外贸企业出口应税消耗品，按划定直接予以免税的，可不计算应交消耗税。
二、经由历程外贸企业出口应税消耗品时，如按划定实施先税撤离退却体例的，按下列体例举行管帐处理：
1、委托外贸企业代庖署理出口应税消耗品的临盆企业，
应在计算消耗税时，按应交消耗税额借记“应收账款”科目，贷记“应交税金——应交消耗税”科目。
理想交纳消耗税时，借记“应交税金——应交消耗税”科目，贷记“银行存款”科目。
应税消耗品出口收到外贸企业退回的税金，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。
发作退关、退货而补交已退的消耗税，作相反的管帐分录。
代庖署理出口应税消耗品的外贸企业将应税消耗品出口后，收到税务部分退回临盆企业交纳的消耗税，借记“银行存款”科目，贷记“应付账款”科目。
将此项税金退还临盆企业时，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”科目.
发作退关、退货而补交已退的消耗税，借记“应收账款——应收临盆企业消耗税”科目，贷记“银行存款”科目，
收光临盆企业退还的税款，作相反的管帐分录。
2、企业将应税消耗品销售给外贸企业，由外贸企业自营出口的，
企业应将应税消耗品销售给外贸企业时，依照应交消耗税额,借记“主营业务税金及附加”科目，贷记“应交税金——应交消耗税”科目。
理想交纳消耗税时，借记“应交税金——应交消耗税”科目，贷记“银行存款”科目。
发作销货退回及退税时作相反的管帐分录。
3、自营出口应税消耗品的外贸企业，应在应税消耗品报关出口后请求出口退税时，借记“应收津贴款-出口退税”科目，贷记“主营业务成本”科目。
理想收到应税消耗品退回的税金，借记“银行存款”科目，贷记“应收津贴款-出口退税”科目。发作退关或退货而补交已退的消耗税，作相反的管帐分录。
(五)减免及返还增值税的管帐处理
实施增值税后，国家仍在一定范围内留存了减税、免税，并接纳直接减免、即征即退、先征撤离退却、先纳税后返还等形式。对企业减免及返还的增值税，除依照国家划定有指定用途的项目以外，都应并进企业利润，照章征收企业所得税。对直接减免和即征即退的，应并进企业昔时利润征收企业所得税；对先纳税后返还和先征撤离退却的，应并进企业理想收到退税或返还税款年度的企业利润征收企业所得税。
在管帐处理时，
关于直接减免的增值税，
借记“应交税金——应交增值税（减免税款）”科目，
贷记“津贴收进”科目。
关于企业理想收到即征即退、先征撤离退却、先纳税后返还的增值税，
借记“银行存款”科目，
贷记“津贴收进”科目。
(六)减免所得税时的管帐处理
减免所得税通俗经由历程“本钱公积”科目核算。
(1)按税法规定计算应纳所得税
借：所得税
贷：应交税金－应交所得税
(2)在划定刻日内上交所得税
借：应交税金－应交所得税
贷：银行存款
(3)收到退还的所得税
借：银行存款
贷：应交税金－应交所得税
借：应交税金－应交所得税
贷：本钱公积
(七)外商投资企业的外方再投资退税的管帐处理
税法规定，外商投资企业的本国投资者，将其从企业获得的利润直接再投资于该企业，增加注书籍钱，大概作为本钱投资创办其他外商投资企业，运营期不少于5年的，经投资者请求，税务构造赞同，可退还其再投资部分已交纳企业所得税的40百分税款。再投资不满5年撤出的，该当缴回已退的税款。
本国投资者将其从企业分得的利润在中国境内直接再投资举行、扩建产物出口企业大概先进技能企业，以及本国投资者将其从海南经济特区内的企业获得的利润直接再投资海南经济特区内的基础办法步伐培植项目和农业开发企业，可以全部退还其再投资部分已缴的企业所得税税款。再投资不满5处撤出的，该当缴回已退的税款。
本国投资者请求退还再投资部分已交纳的所得税税款，不包括中央所得税。中央所得税的免征和减征由外商投资企业地点地的盛自治区、直辖市人夷易近政府决议。再投资退税额应以分派利润企业交纳所得税理想合用的税率，把分派利润换算为税前利润举行计算。
再投资退税的计算公式如下：
退税额＝再投资额÷（1－理想合用的原企业所得税税率－中央所得税税率）Ｘ理想合用的原企业所得税税率Ｘ退税率
企业收到退税款时，管帐分录为：
借：银行存款
贷：其他应付款
如果外商投资企业将再投资利润额在不跨越5年时抽回，大概再投资项目不符合退税划定时，应将已退税款再补缴。
管帐分录为：
借：其他应付款
贷：银行存款

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