财政部国家税务总局关于出口货色退(免)税若干详细题目的关照
2004年7月10日财税(2004)116号有效
各盛自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、新疆临盆培植兵团财政局:
针对有关地区在实施出口退税政策中反应的一些题目，经钻研，现将出口货色退(免)税若干详细题目划定如下：
一、《财政部、国家税务总局关于调解出口货色退税率的弥补关照》(财税[2003]238号)第四条所述“……外商投资企业推销符合退税前提的国产设置装备摆设……”是指：
1、在2002年3月3l日前赞同的外商投资企业，符合《国务院关于调解进口没备税收政策的关照》(国发[1997]37号)中划定的《外商投资产业指导目次》(鼓励类和限制乙类)的投资项目，推销国产设置装备摆设准予退税；
2、在2002年4月1日今后赞同的外商投资企业，符合原国家计委、原国家经贸委、原外经贸部团结公布的《外商投资产业指导目次》(第2l命令)中鼓励外商投资产业目次的投资项目，推销国产设置装备摆设准予退税。
不予退税的设置装备摆设范围以国务院《外商投资项目不予免税的进口商品目次》为准。
《国家税务总局关于印发的关照》(国税发[1999]171号)中划定的“投资各方的货泉投资总额”(含企业借款)，包括外商投资企业的注册资金和追加投资金额。《国家税务总局关于外商投资企业推销国产设置装备摆设有关退税题目的关照》(国税函[2002]197号)划定的“外经贸部及其授权主管部分赞同的项目赞同书复印件”点窜为“中华人夷易近共和外洋商(台港澳侨)投资企业赞同证书复印件”。
外商投资企业购进国产设置装备摆设后，按增值税公用发票上注明的税额办理退税。
二、出口企业(包括外贸企业和临盆企业，下同)出口《财政部国家税务总局关于调解出口货色退税率的关照》(财税[2003]222号)及其他有关文件划定的不予退(免)税的货色，应分别按下列公式计提销项税额。
通俗纳税人：
销项税额=(出口货色离岸价钱X外汇人夷易近币牌价)÷(1+法定增值税税率)X法定增值税税率
小范围纳税人：
应纳税额=(出口货色离岸价钱X外汇人夷易近币牌价)÷(1+征收率)X征收率
出口企业以进料加工商业体例出口的不予退(免)税的货色，须依照复出口货色的离岸价钱与所耗用进口料件的差额计提销项税额或计算应纳税额。出口企业以来料加工复出口体例出口不予退(免)税货色的，继承予以免税。
不予退(免)税的货色若为应税消耗品，须按现行有关税收政策划定计算交纳消耗税。
三、免税出口喷鼻香烟转进成本的进项税额，按出口喷鼻香烟含消耗税的金额占全部销售额的比例计算分摊。计算出口喷鼻香烟含税金额的公式如下：
出口喷鼻香烟含税金额=出口数量X销售价钱÷(1—消耗税税率)
当出口喷鼻香烟同类产物海内销售价钱低于税务构造公示的计税价钱时，公式中的销售价钱为税务构造公示的计税价钱；高于税务构造公示的计税价钱时，公式中的销售价钱为理想销售价钱。
四、外洋客户推延支付货款或不能支付货款的出口货色，及出口企业以差额结汇体例举行结汇的进料加工出口货色，凡外汇管理部分出具出口收汇核销单(出口退税公用)的，出口企业可按现行有关划定报告办理退(免)税手续。
五、承接对外修理修配营业的企业，请求办理修理修配收进的退(免)税手续时，需供给其与外商签订的修理修共同同及其他划定的凭据，不再供给出口收汇核销单(出口退税公用)。修理修配收进以出口货色报关单(出口退税公用)上注明的加工费和材举费之和为准，退税率按被修理修配货色的出口退税率实施。
六、外贸企业接纳作价加工体例从事进料加工复出口营业，未按划定办理“进料加工免税证明”的，响应的复出口产物，外贸企业不得请求办理退(免)税。
七、出口企业代庖署理其他企业出口后，须在自报关出口之日起30天内凭出口货色报关单(出口退税公用)和代庖署理出口协议，向主管税务构造请求开具代庖署理出口证明，并及时转给委托出口企业。主管税务构造在开具代庖署理出口证明后，要及时上传有关电子信息，并在年末清理期内对已签发的《代庖署理出口产物证明》举行清理，对出口企业未按划定收齐《出口收汇核销单》的，要函告委托企业地点地的税务构造。委托企业地点地的税务构造须对该批货色按内销纳税。
八．本关照除第一条外，其他各条自2004年1月1日起实施。
特此关照
中华人夷易近共和国财政部
国家税务总局
2004年7月10日

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