中华人夷易近共和国增值税暂行条例
1993-12-13国务院令[1993]第134号有效
第一条在中华人夷易近共和国境内销售货色大概供给加工,修理修配劳务以及舶来品色的单元和团体,为增值税的纳税义务人(以下简称纳税人),该当依照本条例交纳增值税.
第二条增值税税率：
(一)纳税人销售大概舶来品色,除本条第(二)项,第(三)项划定外,税率为17百分.
(二)纳税人销售大概进口下列货色,税率为13百分：
1.粮食,食用动物油；
2.自来水、热气、凉气热水、煤气、煤油液化气、天然气、沼气、居夷易近用煤炭制品；
3.图书、报纸、杂志；
4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；
5.国务院划定的其他货色.
(三)纳税人出口货色,税率为零；可是,国务院另有划定的除外.
(四)纳税人供给加工,修理修配劳务(以下简称应税劳务),税率为17百分.
税率的调解,由国务院决议.
第三条纳税人兼营不合税率的货色大概应税劳务,该当分别核算不合税率货色大概应税劳务的销售额.未分别核算销售额的,从高合用税率.
第四条除本条例第十三条划定外,纳税人销售货色大概提供给税劳务(以下简称销售货色大概应税劳务),应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额.应纳税额计算公式：
应纳税额＝当期销项税额-当期进项税额
因当期销项税额小于当期进项税额缺乏抵扣时,其缺乏部分可以结转下期继承抵扣.
第五条纳税人销售货色大概应税劳务,依照销售额和本条例第二条划定的税率计算并向购买方收取的增值税额,为销项税额.销项税额计算公式：
销项税额＝销售额X税率
第六条销售额为纳税人销售货色大概应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用,可是不包括收取的销项税额.
销售额以人夷易近币计算.纳税人以外汇结算销售额的,该当按外汇市场价钱折分解人夷易近币计算.
第七条纳税人销售货色大概应税劳务的价钱清楚偏低并无合法来由的,由主管税务构造审定其销售额.
第八条纳税人购进货色大概接受应税劳务(以下简称购进货色大概应税劳务),所支付大概承当的增值税额为进项税额.
准予从销项税额中抵扣的进项税额,除本条第三款划定气象外,限于下列增值税扣税凭据上注明的增值税额：
(一)从销售方获得的增值税公用发票上注明的增值税额；
(二)从海关获得的完税凭据上注明的增值税额.
购进免税农业产物准予抵扣的进项税额,依照卖价和10百分的扣除率计算.进项税额计算公式：
进项税额＝卖价X扣除率
第九条纳税人购进货色大概应税劳务,未依照划定获得并留存增值税扣税凭据,大概增值税扣税凭据上未依照划定注明增值税额及其他有关事变的,其进项税额不得从销项税额中抵扣.
第十条下列项目标进项税额不得从销项税额中抵扣：
(一)购进牢固资产；
(二)用于非应税项目标购进货色大概应税劳务；
(三)用于免税项目标购进货色大概应税劳务；
(四)用于团体福利大概团体消耗的购进货色大概应税劳务；
(五)非正常丧失落的购进货色；
(六)非正常丧失落的在产物,产制品所耗用的购进货色大概应税劳务.
第十一条小范围纳税人销售货色大概应税劳务,实施简略纯真办法计算应纳税额.
小范围纳税人的尺度由财政部划定.
第十二条小范围纳税人销售货色大概应税劳务的征收率为6百分.
征收率的调解由国务院决议.
第十三条小范围纳税人销售货色大概应税劳务,依照销售额和本条例第十二条划定的征收率计算应纳税额,不得抵扣进项税额.应纳税额计算公式：
应纳税额＝销售额X征收率
销售额对比本条例第六条,第七条的划定确定.
第十四条小范围纳税人管帐核算健全,可以供给准确税务材料的,经主管税务构造赞同,可以不视为小范围纳税人,依照本条例有关划定计算应纳税额.
第十五条纳税人舶来品色,依照组成计税价钱和本条例第二条划定的税率计算应纳税额,不得抵扣任何税额.组成计税价钱和应纳税额计算公式：
组成计税价钱＝关税完税价钱+关税+消耗税
应纳税额＝组成计税价钱X税率
第十六条下列项目免征增值税：
(一)农业临盆者销售的自产农业产物；
(二)避孕药品和器具；
(三)古旧图书；
(四)直接用于迷信钻研,迷信实验和教学的进口仪器,设置装备摆设；
(五)本国政府,国际构造无偿救济的进口物资和设置装备摆设；
(六)来料加工,来件装配和补偿商业所需进口的设置装备摆设；
(七)由残疾人构造直接进口供残疾人公用的物品；
(八)销售的自己利用过的物品.
除前款划定外,增值税的免税、减税项目由国务院划定.任何地区、部分均不得划定免税、减税项目.
第十七条纳税人兼营免税、减税项目标,该当零丁核算免税、减税项目标销售额；未零丁核算销售额的,不得免税、减税.
第十八条纳税人销售额未到达财政部划定的增值税起征点的,免征增值税.
第十九条增值税纳税义务发作时候：
(一)销售货色大概应税劳务,为收讫销售款大概获得讨取销售款凭据的当天.
(二)舶来品色,为报关进口的当天.
第二十条增值税由税务构造征收,舶来品色的增值税由海关代征.
人携带大概邮寄进境自用物品的增值税,连同关税一并计征.详细办法由国务院关税税则委员会会同有关部分拟定.
第二十一条纳税人销售货色大概应税劳务,该当向购买方开具增值税公用发票,并在增值税公用发票上分别注明销售额和销项税额.
属于下列气象之一,需要开具发票的,该当开具通俗发票,不得开具增值税公用发票：
(一)向消耗者销售货色大概应税劳务的；
(二)销售免税货色的；
(三)小范围纳税人销售货色大概应税劳务的.
第二十二条增值税纳税地点：
(一)牢固业户该当向其机构地点田主管税务构造报告纳税.总机谈判分支机构不在统一县(市)的,该当分别向各自地点田主管税务构造报告纳税；经国家税务总局或其授权的税务构造赞同,可以由总机构汇总向总机构地点田主管税务构造报告纳税.
(二)牢固业户到外县(市)销售货色的,该当向其机构地点田主管税务构造请求开具外出运营活动税收管理证明,向其机构地点田主管税务构造报告纳税.未持有其机构地点田主管税务构造核发的外出运营活动税收管理证明,到外县(市)销售货色大概应税劳务的,该当向销售田主管税务构造报告纳税；未向销售田主管税务构造报告纳税的,由其机构地点田主管税务构造补纳税款.
(三)非牢固业户销售货色大概应税劳务,该当向销售田主管税务构造报告纳税.
(四)舶来品色,该当由进口人或其代庖署理人向报关地海关报告纳税.
第二十三条增值税的纳税刻日分别为一日,三日,五日,十日,十五日大概一个月.纳税人的详细纳税刻日,由主管税务构造根据纳税人应纳税额的年夜小分别审定；不能依照牢固刻日纳税的,可以顺序纳税.
纳税人以一个月为一期纳税的,自期满之日起十日内报告纳税；以一日,三日,五日,十日大概十五日为一期纳税的,自期满之日起五日内预缴税款,于次月一日起十日内报告纳税并结清上月应纳税款.
第二十四条纳税人舶来品色,该当自海关填发税款交纳证的次日起七日内交纳税款.
第二十五条纳税人出口合用税率为零的货色,向海关办理出口手续凭出口报关单等有关凭据,可以按月向税务构造报告办理该项出口货色的退税.详细办法由国家税务总局划定.
出口货色办理退税后发作退货大概退关的,纳税人该当依法补缴已退的税款.
第二十六条增值税的征收管理,依照《中华人夷易近共和国税收征收管理法》及本条例有关划定实施.
第二十七条对外商投资企业和本国企业征收增值税,依照全国人夷易近代表年夜会常务委员会的有关决议实施.
第二十八条本条例由财政部担当注释,实施细则由财政部拟定.
第二十九条本条例自1994年1月1日起实施.1984年9月18日国务院公布的《中华人夷易近共和国增值税条例（草案）》,《中华人夷易近共和国产物税条例(草案)》同时废止.

关键字：增值税暂行条例 增值税 中华人夷易近共和国增值税