外（工）贸企业出口退（免）税培训年夜纲
一、出口退（免）税的不雅观点
（一）出口货色退（免）税的不雅观点
出口货色退（免）税是对报关出口货色退还在海内各临盆关键和流转关键按税法规定交纳的增值税和消耗税或免征应纳税额。它是国际商业中每每接纳并为列国接受的、目标在于鼓励列国出口货色平正竞争的一种税收步伐。
我国现在出口退（免）税管理办法明白划定：有出口运营权和企业出口和代庖署理出口的货色，除另有划定者外，可在货色报关出口并在财政上作销售后，凭有关凭据按月报请税务构造赞同退还或免征增值税和消耗税。
运用范围：1、国家克制出口的货色不予退（免）税
2、税种为增值税和消耗税
3、必需具有出口运营权
4、货色报关出口并在财政上作销售
5、必需向税务部分报告
（二）出口货色退（免）税的体例
外贸企业接纳的退（免）税体例：
1、对本关键增值部分免税，进项税额退税；
2、以来料加工等商业形式和出口有单项特别划定的货色实施免税，即对出口货色免征增值税和消耗税
（三）退税率
退税率是出口货色的理想退税额与计税根据之间的比例。是出口退税的中央关键，表现国家在一活期间的经济政策，反应出口货色理想纳税程度，退税率是根据出口货色的理想团体税负确定的，同时，也是零税率准绳和宏不雅观调控准绳相连系的产物。
（四）收支口税收的感化
出口货色退（免）税是鼓励本外货色介入国际竞争的无力步伐，是国家调理宏不雅观经济的管理重要经济手腕，有效促进国夷易近经济康健稳定生长，片面实施促进了我国对外商业的生长；共同外贸系统体例革新，促进收支口企业提高经济效益；实施收支口优惠政策，鼓励先进技能和设置装备摆设，促进了产业构造进级。
二、出口货色退（免）税的根基划定
现在，我国对外贸、对外经济技能互助企业收支口运营权的资历前提需企业报告审批已慢慢转为对出口企业实施登记存案制。外贸企业是属于其中一品种型的出口企业。
（一）通俗退（免）税的货色范围
1、必需是属于增值税、消耗税纳税范围的货色
2、必需是报关离境的货色
3、必需是财政上作销售处理的货色
4、必需是出口收汇并已核销的货色
特准退（免）税货色、特准不予退税的免税出口货色、特准不予退（免）税的出口货色
（二）外贸企业出口货色退税的计税根据
1、外贸企业出口货色应退增值税额的计税根据
出口货色应零丁设立库存帐和销售帐记实，并根据收支口货色增值税公用发票所列明的进项金额为计税根据。外贸企业委托临盆企业加工发出后报关出口的货色，退税计税根据为购买加工货色的原材料、支付加工货色的工缴费等公用发票所列明的进项金额。并按原材料的退税率和加工费的退税率分别计算应退税款，加工费的退税率按出口产物退税率确定。
2、外贸企业出口货色应退消耗税税额的根据
凡属从价定率计征消耗税的货色应依外贸企业购进货色时征收消耗税的价钱为根据；凡属从量定额计征消耗税的货色应依货色购进和报关出口的数量为根据。
（三）外贸企业退（免）税认定管理
对外商业运营者依照《中华人夷易近共和国对外商业法》和商务部《对外生意运营者存案计定办法》的划定办理存案登记后以及没有出口运营资历的临盆企业委托出口自产货色，应分别在存案登记、代庖署理出口协议签订之日起30内持有关材料，填写《出口货色退（免）税认定表》，到地点田主管退税构造办理出口货色退（免）税认定手续。出口商发作窜改称呼、法定代表人、运营地点、注册材料、开户银行及账户等事变的，自工商行政管理构造赞同变动登记大概有关变动赞同之日起30日内，持有关材料向主管退税构造办理变动手续。
出口商发作停业、终结、打消以及其他依法该当停止退（免）税事变的情况，须在赞同撤并之日起30内，并应在工商行政管理构造办理注销前，请求办理出口退（免）税注销认定手续。
三、出口货色退（免）税报告
外贸企业应在划定刻日内，收齐出口货色退（免）税所需有关单证，利用出口退（免）税电子报告管理系统，并将报告数据生成电子报告数据，经由历程搜集举行预审，预审后再办理正式报告手续。
（一）所需单证和报表
1.增值税公用发票（抵扣联）
2.出口报关单（出口退税公用）
3.出口收汇核销单（出口退税公用）
4.税收（出口货色）公用缴款书或出口货色完税朋分单（退消耗税）
5.代庖署理出口证明及代庖署理出口协议（委托其他外贸企业出口）
6.外贸企业出口退税汇总报告表
7.外贸企业出口退税进货明细报告表
8.外贸企业出口退税出口明细报告表
9.出口货色存案单证目次
10.进料加工商业报告表
外贸企业遗失落出口货色增值税公用发票的，凡依照国税发[2002]10号文件划定，经销货方地点田主管税务构造认证并出具“增值税通俗纳税人丧失落防伪税系统开具的增值税公用发票已抄报税证明单”的，可按划定报辞职税。
（二）报告时限
出口企业应在货色报关出口之日（以出口货色报关单上注明的出口日期为准）起90日内，向退税部分报告办理出口货色退（免）税手续。
除另有划定和确有特别缘故原因外，可在上述报告刻日内，向退税部分提出延期办理出口货色退（免）税报告的请求，经地市级以上税务构造赞同后，可延期3个月报告。
1.出口货色纸质退税凭据丧失落或内容填写有误，按有关划定可以补办或变动的；
2.因不可抗力致使无法在划定的刻日内获得有关出口退（免）税单证或报辞职（免）税；
3.因接纳会合报关等特别报关体例无法在划定的刻日内获得有关出口退（免）税单证；
4.其他因运营体例特别无法在划定的刻日内获得有关出口退（免）税单证；
5.出口企业提出版面合理来由的。
出口企业须在货色报关出口之日起180内（以出口货色报关单上注明的出口日期为准），向地点地退税部分供给出口收汇核销单（远期收汇除外），对考核有误和出口企业到期仍未供给出口收汇核销单的，出口货色已退（免）税款同等追回。
但对下列气象的，自发作之日起两年内，出口企业报告出口货色退（免）税时，必需供给出口收汇核销单：
1.纳税声誉评定为C级或D级；
2.未在划定刻日内办理出口退（免）税登记的；
3.财政管帐轨制不健全，日常报告出口货色退（免）税时屡次出现错误或不准确情况的；
4.办理出口退（免）税登记不满一年的；
5.有偷税、躲避追缴欠税、骗掏出口退税、抗税、虚开增值税公用发票等涉税守法活动的；
6.有违背税收法则、法规及出口退（免）税管理划定其他活动的。
出口企业应在期满时向退税构造提出请求，经退税构造考核赞同后，可接纳事后考核核销单的退税管理办法。
（三）单证存案
外贸企业实施单证存案管理轨制，存案的单证有：
1.外贸企业购货条约，包括一笔购销条约下签订的弥补合划一；
2.出口货色明细单；
3.出口货色装货单；
4.出口货色运输票据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货色承运收条、邮政收条等承运人出具的货色收条）；
上述存案单证，重如果按〈条约法〉要求或出口商业行业主管部分划定的单证。思量到有些企业存案单证称呼年夜概与上述划定称呼不尽同等，因此，各企业可根据国税发[2005]199号文件附件描绘的有关存案单证的含义、功用、感化等，供给具有类似内容或感化的单证作为存案单证，但出口企业在举行首次单证存案前，应向主管税务构造提出版面来由并供给有关单证的款式。
外贸企业应在报告货色退（免）税单证后15天内，将上述出口货色单证在企业财政部分存案，以备税务构造核对。
外贸企业按出口货色退（免）税报告顺序，将存案单证对应装订成册，统一编号，并填写〈出口货色存案单证目次〉上报退税构造。
四、各种证明管理
1、《出口商品退运已补税证明》
出口企业将货色报关理想离境出口后，因故发作退运情况，凡海关已签发出口退税报关单的，出口企业须出具主管其出口退税的地（市）国家税务局签发的《出口商品退运已补税证明》，海关方能办理退运手续。
2、《补办报关单证明》
出口企业遗失落出口退税报关单向海关请求补办的，出口企业须在6个月内向海关提出补办请求，逾期海关不予受理。出口企业报告补办报关单，须出具退税构造签发的“关于请求出具（补办报关单）证明的陈说。根据国税发[2004]64号文件划定，企业必需在90天报告期内办理《补办报关单证明》。
3、《代庖署理出口货色证明》
代庖署理出口证明由受托方填写并经主管退税构造签章后交委托方办理出口退税。出口企业代庖署理其他企业出口后，须自货色报关出口之日起60天内持相干材料到主管退税部分请求开具《代庖署理出口货色证明》。因材料不齐等特别缘故原因无法在60天内请求开具的，代庖署理企业应在60天内提出版面合理来由，经主管退税构造批准后，可延期30天开具代庖署理出口证明。
4、《进料加工商业报告表》
出口企业以进料加工商业体例减税进口的原材料、零部件转售给其他企业加工时，应先填具《进料加工商业报告表》，报经其主管退税构造赞同签章后，再将此报告表报主管其纳税的税务构造，并据此在开具公用发票时可按划定税率计算注明销售料件后的税额，主管出口企业纳税的税务构造对这部分销售料件的销售发票上注明的应缴税额不计征进库，而由主管退税的税务构造在出口企业办理出口退税时在退税额中扣抵。
外贸企业接纳作价加工体例从事进料加工复出口营业，未按划定办理《进料加工商业报告表》的，响应的复出口产物，外贸企业不得报告办理退（免）税，并按划定补税。
5、《来料加工商业免税证明》
出口企业以“来料加工”商业体例免税进口原材料、零部件后，凭海关签发的来料加工登记手册和相干材料到退税构造办理《来料加工商业免税证明》。加工企业凭退税构造核发的《来料加工免税证明》向主管纳税的税务构造报告办理免征其加工或委托加工货色工缴费的增值税、消耗税。
五、其他相干题目
外洋客户推延支付货款或不能支付货款的出口货色，及出口企业以差额结汇体例举行结汇的进料加工出口货色，凡外汇管理部分出具出口收汇核销单（出口退税公用）的，出口企业可按现行有关划定报告办理退（免）税手续。
出口企业对估计收汇日期跨越180天（含180天）以上的出口货色，应在货色报关出口后60天内到外汇管理局办理远期收汇存案登记手续。
出口企业出口的下列货色，除另有划定者外，视同内销货色计提销项税额或征收增值税：
1.国家明白划定不予退（免）税的货色；
2.出口企业未在划定刻日内报辞职（免）税的货色；
3.出口企业虽已报辞职（免）税但未在划定刻日内向税务构造补齐有关凭据的货色；
4.出口企业未在划定刻日内报告开具《代庖署理出口货色证明》的货色；
5.根据文件划定未经由历程人工考核的不予退（免）税货色；
6.外贸企业获得通俗发票的出口货色；
7.退税率为零的出口货色须向主管税务构造提供给有的纸质凭据。
销项税额=出口货色离岸价*外汇人夷易近币牌价/（1+法定增值税税率）*法定增值税税率
出口退（免）税单证应留意印章完全，笔迹清晰并符合要求。各单证之间所列的出口商品称呼，数量、金额等外容应相互婚配，并与报告表内容同等。换汇成本应严酷控制在划定的范围之内。退税凭据不得涂改。
外贸企业财政管帐轨制划定：出口商品销售陆运以获得承运货色收条或铁路联运运单，海运以获得出口货色的装船提单，空运以获得空运单并向银行办理交单后作为销售收进的完成。出口企业应及时获得供货企业供给的增值税公用发票，并在30天内举行认证。出口企业应及时查阅“口岸电子法律系统”，并及时查对相干出口结关数据上传，从而包管出口电子数据信息数据对审的准确性。（《企业管帐原则－－收进》第5条：销售商品的收进，应鄙人列前提均能满意时予以确认：（1）企业已将商品全部权上的重要危害和报酬转移给购货方；（2）企业既没有留存每每与全部权相联系的继承管理权，也没有对已售出的商品实施控制；（3）与生意相干的经济长处年夜概流进企业；（4）相干的收进和成本可以可靠地计量。）退税构造对出口商报告的出口货色的货源、出口地、纳税、供货企业运营状况有疑问的，将按国家税务总局的有关划定举行发函盘问拜访，或向同级稽查部分提出请求，并举行盘问拜访。
1.从敏感地区收买出口的货色；从敏感口岸报关出口的货色；敏感货色；
2.企业出口增幅极度的；
3.企业从流畅企业收买年夜额货色出口的；
4.供货企业地点田主管税务构造盘问拜访复查以为货源存在疑问的；
5.新增的供货企业；
6.主管退税构造以为必需发函盘问拜访的其他出口货色。
主管退税构造根据来函、回函情况举行考核，不符合划定的不予退（免）税。
六、账务处理
外贸企业出口货色退增值税的帐务处理
（一）通俗商业自营出口体例下：
推销货色时，借：库存商品（内销）
应交税金----应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等
报关离境后，借：应收外汇账款
贷：出口销售收进
报告出口退税时，借：应收出口退税（增值税）
贷：应交税金
应交增值税（出口退税）
同时，商品购进增值税公用发票上记实的增值税额与按退税率计算的应退增值税税金之间的差额，作：借：出口销售成本
贷：应交税金
应交增值税（进项税额转出）
收到退税款时，借：银行存款
贷：应收出口退税（增值税）
发作退关退货作相反的管帐处理。
（二）外贸企业进料加产营业应退增值税的账务处理
1、委托加工体例下
外贸企业免税进口已存案的料件时，借：商品材料推销（进料加工）
贷：银行存款等
验收进库后，借：库存商品材料（进料加工）
贷：商品材料推销（进料加工）
委托加工发出商品材料时，借：加工商品材料（进料加工）
贷：库存商品材料（进料加工）
支付加工费并获得加工费增值税公用发票时，借：加工商品材料（进料加工）
应交税金----应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
发出加工商品时，借：库存商品
贷：加工商品材料（进料加工）
商品报关离境时，借：应收外汇账款
贷：出口销售收进
报告加工费退税时，借：应收出口退税（增值税）
贷：应交税金----应交增值税（出口退税）
同时，加工费增值税公用发票上记实的增值税额与按对应出口商品的退税率计算的应退增值税之间的差额，作：借：出口销售成本
贷：应交税金----应交增值税（进项税额转出）
收到退税款时，借：银行存款
贷：应收出口退税（增值税）
2、作价加工免税进口已存案料件并发出制品复出口体例下
料件报关进口时，借：库存商品材料（进料加工）
贷：银行存款等
作价加工料件并开具料件增值税公用发票时，借：应收败款等
贷：应交税金----应交增值税（销项税金）
开具《进料加工商业报告表》时，借：应交税金—应交增值税（已交税金）
贷：其他应付款（进料加工计算但不进库税金）
发出制品验收进库时，借：库存商品（进料加工）
应交税金—应交增值税（进项税额）
贷：应付账款等
制品报关离境并在财政上作：同通俗商业
报辞职税时，借：应收出口退税（增值税）
贷：应交税金—应交增值税（出口退税）
对应抵顶的计征不进库税金，
借：其他应付款（进料加工计算但不进库税金）
贷：应收出口退税
商品销售成本
收到出口退税款时，借：银行存款
贷：应收出口退税
对制品发出时的增值税公用发票上记实的增值税额与按退税率计算的增值税金之间的差额，借：商品销售成本—出口销售成本
贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出）
发作退关退运时，作相反的管帐分录
结转出口商品成本和其他账款往来账处理略
七、网上报告
出口企业办理退税报告，各种单证报告均接纳网上报告的形式，与退税构造的电子信息通报也经由历程搜集办理。出口退税电子报告软件，企业可经由历程登录“嘉兴国税在线”（外贸企业出口 退税培训年夜纲 外贸企业培训年夜纲 外贸企业培训 外贸企业出口退税培训年夜纲