CEPA:出口退税必需跨越的一道坎
今年6月29日,中华人夷易近共和国商务部与喷鼻香港财政司正式签订《疆域与喷鼻香港关于建立更慎密经贸干系的安排》(CloserEconomicPartnershipArrangement,"CEPA")。CEPA划定疆域将自2004年1月1日起,对原产喷鼻香港进口金额较年夜的273个税目标产物实施零关税。这273个税目标原产地尺度将于2004年1月1日前商量确定。疆域将不迟于2006年1月1日对以上273种以外原产喷鼻香港的舶来品色实施零关税。此举最直接的目标在于促进喷鼻香港制造业渡过艰巨期间,增加喷鼻香港社会失业率,从而促进喷鼻香港整个经济的规复。可是,如果现在的出口退税系统体例和政策不及时调解,CEPA将面临企业"套税"的重要挑衅。
一、出口退税功不可没
根据国家税务总局现在的划定,出口货色的退税率共有五挡,即17百分、15百分、13百分、5百分、6百分,详细以国家税务总局《出口货色退税税率比较表》为准。其中按17百分和15百分退税的重如果打扮；机器及设置装备摆设、电器及电子产物、运输工具、仪器仪表四年夜类机电产物；打扮以外的纺织材料及其制品；四年夜类机电产物以外的其他机电产物；农机、钟表、鞋、陶瓷、玩具及活动用品、箱包、无机化工材料等。
2002年,国家安排挤口退税预算1250亿元。2003年1-6月,国家税务局分4批下达了1072亿元的出口退税目标,再加上各商业银行的出口退税账户托管存款约500亿元,2002年以来企业共可获得约2822亿元的出口退税款。而出口退税合用17百分和15百分高退税税率的产物也是我国重要的出口产物。以纺织品、打扮和机电产物为例,2002年出口总额3255.7亿美元,其中纺织品和打扮出口共617.7亿美元,占出口的比重为20百分,机电产物出口1570.8亿美元,占出口的比重为48.2百分,两者算计占出口的比重为68.2百分。2003年1-5月出口1558.6亿美元,其中上述产物出口共1063.3亿美元,占出口比重为68.2百分。出口退税款占出口额的7.1百分,可见出口退税对出口的继续快速增加和GDP的增加起到了非常重要的感化。
二、零关税组成庞年夜的退税盈余空间
CEPA附件1显现,273个税目标进口最惠国关税税率在1.5百分-35百分之间,其中打扮的进口最惠国关税税率在17百分-20百分。而商品的出口退税率在5百分-17百分之间,其中打扮类的出口退税税率为17百分,纺织品为15百分。假定疆域A公司向喷鼻香港B公司出口棉花,出口退税税率为13百分,喷鼻香港B公司将棉花织成棉布后卖回疆域A公司,进口税率为零,然后疆域A公司将棉布制成棉制针织T恤衫再出口喷鼻香港B公司,出口退税税率为17百分,这比疆域A公司直接将棉花织布再做成针织T恤衫出口到喷鼻香港B公司会多出13百分的"套税"收益(界说为"骗税"现在好像法则根据缺乏,暂称之为"套税"吧,因为根据有关注释,出口骗税活动,指外经贸企业从事"四自三不见"等买单营业和接纳伪造、涂改及套取的出口退税凭据报辞职税,以获得国家出口退税款的活动)。
进一步假定,喷鼻香港B公司将T恤衫经由历程各种体例打上喷鼻香港原产地的证明后再销回疆域A公司,如许疆域A公司就有年夜概再获得17百分的退税收益；大概在以上生意历程中,疆域A公司将从喷鼻香港B公司进口的棉布经由历程各种体例以通俗商业的名义再对外出口,则也有年夜概再获得15百分的出口退税款。如许,A公司与B公司生意的功效便是双方不但会获得13百分的"套税"收益,另有年夜概骗得15百分以上的出口退税收益,其总收益达28百分以上。如许高的收益率,远远跨越年夜年夜都企业的投资收益率。即便疆域与喷鼻香港双方接纳了CEPA划定的"事前由特区政府审定产物确实在港临盆,并由双方审定产物清单和确定原产地尺度"以及"双方将增强和扩展行政互助的内容和范围,包括制定和实施严酷的原产地证签发法式,建立核对羁系机制,实施两地发证和羁系机联系干系网、电子数据交换等步伐"。并且赓续加年夜打击出口骗IT度,相信不少企业照旧会想方设法钻空子乃至挺而走险来获取巨额的退税收益。如葆祥河北收支口团体公司骗税案,该公司在1997年4月到2000年2月期间,共接受潮阳市富兴行皮革打扮厂等69户企业虚开的增值税公用发票1545份,并使用这些发票骗掏出口退税款1.64亿元,这是我国迄今发明的国有企业最年夜骗掏出口退税案。又如湖北"3？10"特年夜骗掏出口退税案,立功猜疑人刘基盆使用国家出口退税政策,伪造出口报关单,虚开增值税发票1.034亿元,先后骗取税款1500多万元。无怪乎国务院曾专门召开打击骗掏出口退税义务闲谈会,朱熔基总理到会并指出打击骗掏出口退税是继严酷打击走私和骗汇活动之后,又一次会合力量打击收支口关键立功活动的专项妥协。
三、退与不退,两难的选择
喷鼻香港不断是疆域重要的商业同伴之一,2001年、2002年和2003年1-5月,疆域向喷鼻香港出口总值分别为465.5亿美元、584.7亿美元和267.7亿美元,分别占疆域出口总值的17.5百分、18.0百分和17.2百分,在疆域对全球国家和地区的出口排名中喷鼻香港不断连结在第二或第三位。今年以来,虽然受SARS的影晌,但1-5月份疆域对喷鼻香港的出口额仍跨越了疆域对日本的出口,喷鼻香港在亚洲地区中排在出口第一位,在全球排在第二位,出口额也比上年同期增加了27.7百分,可见喷鼻香港关于疆域出口的重要性。
假定2003年疆域对喷鼻香港出口全年连结27.7百分的增加速度,则2003年估计疆域对喷鼻香港出口总额将到达746.7亿美元。若68.2百分为打扮和机电类产物,按15百分的出口退税税率计算退税额,其他出口产物按5百分最低税率计算退税额,则疆域应为出口到喷鼻香港的产物退税730亿元人夷易近币,再加上2002年底政府拖欠的应退未退税款450亿元(全国共拖欠2500亿元,喷鼻香港按18.0百分的出口比例计算),则疆域2003年底应向出口到喷鼻香港的产物总共支付退税款1180亿元。
面临这笔庞年夜的退税支付,若继承对峙正本的退税政策稳定,则政府首先会面临庞年夜的财政支付压力,如何往筹措1180亿元的资金?其次会面临庞年夜的羁系成本,因为出口退税与喷鼻香港产物进口零税率的干系若羁系欠好,就会为部分企业"套税"、骗税供给庞年夜的赢利空间,而要防止这种"套税"、骗税活动,则疆域与喷鼻香港双方的羁系成本势必年夜年夜提高。如果打消对出口到喷鼻香港的产物的退税政策,则一来政府声誉和笼统会年夜受影响,二来势必影响疆域对喷鼻香港的出口,进而影响疆域的出口总量,这又是政府极不宁愿答应看到的。那么,剩下的就只要对现行的出口退税政策举行重年夜调解了,而这也是一个事关全局的题目。
四、原产地划定例则,能跨过出口退税这道坎吗?
CEPA为包管疆域能在2004年1月1日正式对原产于喷鼻香港的273个税目标产物实施零关税进口,专门用两个附件一一附件2《原产地划定例则》和附件3《原产地证签发法式和互助羁系机制》论述了有关内容。因为现在附件尚未正式签订,其内容不得而知,但可以想到,因为我国在建立完竣的原产地划定例则方面尚处于初期阶段,疆域税务征收系统和羁系系统还存在良多马脚,疆域与喷鼻香港的法则系统与羁系体例还存在差异,故原产地划定例则和羁系机制需要在理论中慢慢完竣。离2004年已经不远了,人们对《原产地划定例则》和《原产地证签发法式和互助羁系机制》正拭目以待,希看不会让人失落看。