外贸企业出口退税的管帐核算
具有收支口运营权的外贸企业购进用于出口的商品，其出口体例通俗有两种：自营出口和委托出口。作好以上两种形式的管帐处理，首先要准确计算应退税金（增值税、消耗税）的金额；其主要明白企业获得的出口退税款的税收处理。根据国家税务总局《关于企业出口退税款税收处理题目的批复》（国税函１９９７２１号）划定：１企业出口货色所获得的增值税退税款，应冲抵响应的“进项税额”或“已交增值税税金”，不并进利润征收企业所得税。２外贸企业自营出口获得的消耗税退税款，应冲抵“商品销售成本”，不直接并进利润征收所得税。下面分别就两种出口体例的管帐处理申明如下：一、自营出口体例下：例：１９９９年２月，蕃昌外贸公司（具有收支口运营权）从某日用化装品公司购收支口用护发品１０００箱，获得的增值税公用发票注明的价款为１００万元，进项税额为１７万元，货款已用银行存款支付。当月该批商品已全部出口，售价为每箱１５０美元（当日汇率为１美元＝８２元人夷易近币），请求退税的单证完全。该护发品的消耗税税率为８％，退税率为９％。要求计算应退增值税和消耗税并体例管帐分录（单元：元）。
①购进时：
借：商品推销１００００００应交税金——应交增值税（进项税额）１７００００
贷：银行存款１１７００００
②商品验收进库时：
借：库存商品——库存出口商品１００００００
贷：商品推销１００００００
③出口报关销售时：
借：应收外汇账款１２３００００
贷：商品销售收进——出口销售收进１２３００００
④结转出口商品成本：
借：商品销售成本１００００００
贷：库存商品——库存出口商品１００００００
⑤报告出口退税时：本关键应退增值税额＝１５０×８２×９％×１０００＝１１０７００（元）；转出增值税额＝１７００００－１１０７００＝５９３００（元）；本关键应退消耗税额＝１００００００×８％＝８００００（元）。应退的增值税财政处理：
借：应收出口退税（增值税）１１０７００
贷：应交税金——应交增值税（出口退税）１１０７００
进项税额转出时：
借：商品销售成本５９３００
贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）５９３００
收到增值税退税款时：
借：银行存款１１０７００
贷：应收出口退税（增值税）１１０７００
应退的消耗税财政处理：
借：应收出口退税——消耗税８００００
贷：商品销售成本８００００
收到消耗税税款时：
借：银行存款８００００
贷：应收出口退税——消耗税８００００
二、委托出口体例下：续上例：假定蕃昌外贸公司委托蓝天外贸公司（具有收支口运营权）出口，其他前提稳定，并按销售额１％的比例直接提取手续费，要求体例委托方的管帐分录。
①发出委托代销品时：
借：库存商品——委托出口商品１００００００
贷：库存商品１００００００
②收到代销单时：
借：应收账款１２３００００
贷：商品销售收进——出口销售收进１２３００００
③收到蓝天外贸公司交来的货款时：
借：银行存款１２１７７００销售费用１２３００
贷：应收账款１２３００００
④结转委托出口商品成本：
借：商品销售成本１００００００
贷：库存商品——委托出口商品１００００００
⑤报告出口应退增值税、消耗税（在委托方办理）、转出不予抵扣的增值税的分录同自营出口体例管帐分录“⑤”。

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