国家税务总局关于做好2004年临盆企业出口货色“免抵”税额调库义务有关题目的紧急关照
国税发明电[2004]8号
各盛自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
为确保出口退税机制革新的顺遂运转和2004年全年税收收进义务的完成，平衡临盆企业出口货色“免抵”税额调库进度。经钻研，总局决议自2004年2月起，对临盆企业2004年1月1日（以出口货色报关单〈出口退税公用〉中注明的出口日期为准）后以通俗商业体例自营或委托出口的货色，在2004年内暂按以下操作办法办理“免抵”调库手续，现将有关事变详细关照如下：
一、自2004年2月起，对临盆企业2004年1月1日后以通俗商业体例自营或委托出口的货色，各级主管出口退税审批的税务部分（以下简称退税部分）可根据总局下发的海关出口货色报关单电子信息（口岸电子法律系统003数据），并依照出口货色报关单信息数据和期末留抵税额计算“免抵”税额，在国家下达的“免抵”调库计划内，于每月23日前将当地区上月“免抵”税额关照办理调库手续的税务构造，由办理调库手续的税务构造关照国库办理调库手续，各地须在每月25日前办理终了上月“免抵”税额的调库手续，详细调库操作办法另行关照。
二、“免抵”调库税额的计算：
免抵退税额=通俗商业出口额×外汇人夷易近币牌价×出口货色退税率。
免抵税额=免抵退税额-计算后的免抵退税额与当期期末留抵税额中较小的数额。
通俗商业出口额依照总局下发的海关出口货色报关单电子信息（口岸电子法律系统003数据）确定；
各地（县）主管纳税的税务部分或岗位（以下简称纳税部分）须在每月15日前根据出口企业当期增值税纳税报告表，将出口企业当期期末留抵税额提供给出口退税审批部分。
三、各地当月理想办理的临盆企业出口货色“免抵”调库税额，应小于或等于当地区临盆企业上月出口货色发作的免抵税额，不得随意调库，更不理睬出现办理“免抵”调库税额年夜于上月出口货色发作免抵税额的现象。
四、在税务部分办理“免抵”调库手续的同时，临盆企业仍应按《国家税务总局关于印发〈临盆企业出口货色“免、抵、退”税管理操作规程〉（试行）的关照》（国税发[2002]11号）的划定法式及要求，向纳税部分办理增值税纳税报告和“免抵”税报告，并向退税部分办理退税报告，临盆企业在退税部分向纳税部分办理增值税纳税报告和“免抵”税报告时，须供给出口发票清单。
退税部分按划定要求对临盆企业出口货色的退税报告举行考核后，对已先行办理“免抵”调库手续的税款举行核销，年底时不得出现已调库税额年夜于按划定法式审批免抵调库税额的题目，详细操作办法另行关照。
五、各地国税部分要继承依照国税发[2002]11号文件的有关划定，做好临盆企业“免、抵、退”税的考核，审批义务，并敦促临盆企业及时接纳有关出口退税报告单证，加速“免、抵、退”税的考核、审批进度。
六、对临盆企业以“进料加工”商业体例出口的货色、仍按国税发[2002]11号文件的划定计算免抵税额。
七、对在实施中存在的题目，请各地及时上报国家税务总局。

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